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2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):進(jìn)口貨物

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:焦莉涵2017-06-27 10:16:42

只有堅(jiān)信目標(biāo),不斷努力、不斷奮斗的人,才能取得最終的成功,2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段,東奧會(huì)計(jì)在線小編為廣大考生朋友們整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)的講解,希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。 

  【案例2】甲企業(yè)(一般納稅人)將購(gòu)進(jìn)的糕點(diǎn)作為職工福利發(fā)放:

  (1)不視同銷售貨物,不需要計(jì)算增值稅;

  (2)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額,因此,購(gòu)進(jìn)該批糕點(diǎn)即使取得了增值稅專用發(fā)票,亦不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  3.特殊規(guī)定

  (1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅。

  (2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)(按照銷售貨物)征收增值稅。

  (3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)(按照銷售貨物)征收增值稅。

  (4)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

  【例題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

  A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東

  B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

  C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

  D.將購(gòu)進(jìn)貨物投資給其他單位

  【答案】ACD

  【解析】(1)選項(xiàng)ACD:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅。(2)選項(xiàng)B:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利,不視同銷售貨物。

  【例題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

  A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

  B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

  C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

  D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

  【答案】BD

  【解析】(1)選項(xiàng)AC:一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。(2)選項(xiàng)BD:一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),不視同銷售貨物,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

征稅范圍——提供加工、修理修配勞務(wù)(★)

  1.提供加工、修理修配勞務(wù),也稱提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

  (1)加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

  (2)修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

  2.特殊規(guī)定

  (1)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不繳納增值稅。

  (2)縫紉業(yè)務(wù),(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅。

  (3)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅。

  (4)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

  【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,按照銷售貨物征收增值稅的有( )。(2015年)

  A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

  B.貨物期貨

  C.縫紉業(yè)務(wù)

  D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

  【答案】AB

  【解析】選項(xiàng)CD:按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

征稅范圍——進(jìn)口貨物(★)

  只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,均屬于增值稅的征稅范圍,除享受免稅政策外,在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

  【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍,不過(guò),對(duì)出口貨物一般實(shí)行零稅率。

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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