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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點:銷售退回、銷售折讓的賬務(wù)處理

來源:東奧會計在線責(zé)編:董嘉文2017-06-27 12:03:36

  稅務(wù)師考試的道路上從來都沒有天生的失敗者,只有偷懶的失敗者,不會偷懶的東奧會計在線小編按照慣例每天為大家提供2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點的相關(guān)信息,希望大家也都打起精神,不要偷懶。

  銷售退回、銷售折讓的賬務(wù)處理

  (1)銷售退回

 ?、賹τ谖创_認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

  借:庫存商品

  貸:發(fā)出商品

  若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  貸:應(yīng)收賬款

 ?、趯τ谝汛_認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

  企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。

  (2)企業(yè)發(fā)生的銷售折讓,在發(fā)生時只沖減當(dāng)期銷售收入,不調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本,賬務(wù)處理比照銷售退回的相關(guān)部分進行。

  【教材例16-10】某生產(chǎn)企業(yè)2×15年12月18日銷售A商品一批,售價50 000元,增值稅額8 500元,成本26 000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,買方于12月27日付款。2×16年5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。

  該企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:

  (1)銷售商品時:

  借:應(yīng)收賬款                 58 500

  貸:主營業(yè)務(wù)收入               50 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     8 500

  借:主營業(yè)務(wù)成本               26 000

  貸:庫存商品                 26 000

  (2)收回貨款時:

  借:銀行存款                 57 330

  財務(wù)費用                  1 170

  貸:應(yīng)收賬款                 58 500

  (3)銷售退回時:

  借:主營業(yè)務(wù)收入               50 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)      8 500

  貸:銀行存款                 57 330

  財務(wù)費用                 1 170

  借:庫存商品                 26 000

  貸:主營業(yè)務(wù)成本               26 000

  如上述銷售退回是在2×15年12月31日以后,2×16年4月24日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的(假定發(fā)生在年終所得稅匯算清繳前),該項銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理,在2×12年賬上作如下調(diào)整分錄(假定該企業(yè)適用所得稅率為25%,不考慮其他相關(guān)稅費):

  借:以前年度損益調(diào)整      48 830(50 000-1 170)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     8 500

  貸:其他應(yīng)付款                57 330

  借:其他應(yīng)付款                57 330

  貸:銀行存款                 57 330

  借:庫存商品                 26 000

  貸:以前年度損益調(diào)整             26 000

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅          5 707.5

  [(48 830-26 000)×25%]

  貸:以前年度損益調(diào)整             5 707.5

  “以前年度損益調(diào)整”科目余額17 122.5元應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目:

  借:利潤分配——未分配利潤         17 122.5

  貸:以前年度損益調(diào)整            17 122.5

  相關(guān)考點:2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點:委托代銷商品的賬務(wù)處理

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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