2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷售退回、銷售折讓的賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：董嘉文2017-06-27 12:03:36

　　稅務(wù)師考試的道路上從來(lái)都沒(méi)有天生的失敗者，只有偷懶的失敗者，不會(huì)偷懶的東奧會(huì)計(jì)在線小編按照慣例每天為大家提供2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)信息，希望大家也都打起精神，不要偷懶。

　　銷售退回、銷售折讓的賬務(wù)處理

　　(1)銷售退回

　?、賹?duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款

　?、趯?duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

　　企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，在發(fā)生時(shí)只沖減當(dāng)期銷售收入，不調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理比照銷售退回的相關(guān)部分進(jìn)行。

　　【教材例16-10】某生產(chǎn)企業(yè)2×15年12月18日銷售A商品一批，售價(jià)50 000元，增值稅額8 500元，成本26 000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，買方于12月27日付款。2×16年5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。

　　該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)銷售商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 8 500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　(2)收回貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 330

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　(3)銷售退回時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 8 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 330

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　如上述銷售退回是在2×15年12月31日以后，2×16年4月24日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的(假定發(fā)生在年終所得稅匯算清繳前)，該項(xiàng)銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，在2×12年賬上作如下調(diào)整分錄(假定該企業(yè)適用所得稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 48 830(50 000-1 170)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 8 500

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　57 330

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　57 330

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 330

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　26 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　 5 707.5

　　[(48 830-26 000)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 5 707.5

　　“以前年度損益調(diào)整”科目余額17 122.5元應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　17 122.5