2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-29 11:14:32

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　　東奧答疑介紹

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　　【問(wèn)題】非貨幣性資產(chǎn)交換增值稅

　　涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅稅額為何不能留待抵扣，月末與其他增值稅一起計(jì)算，而直接講進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差額計(jì)入換入資產(chǎn)成本?

　　經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，增值稅稅額為54萬(wàn)元，甲公司另以銀行存款支付乙公司135萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是(　　)。(2015年)

　　A.641萬(wàn)元

　　B.900萬(wàn)元

　　C.781萬(wàn)元

　　D.819萬(wàn)元

　　正確答案:B

　　【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量的單項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

　　【回答】增值稅稅額可以留待抵扣，月末與其他增值稅一起計(jì)算。您說(shuō)的這是增值稅的處理，現(xiàn)實(shí)中也是這么做的

　　‘但是咱們這里求的是’換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)不等，就會(huì)影響換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值

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