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2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點:銷售額的確定

來源:東奧會計在線責(zé)編:焦莉涵2017-06-30 18:24:01

備考需趁早,找對方法就相當(dāng)于成功了一半,2017年初級會計考試報名人數(shù)創(chuàng)歷史新高,準(zhǔn)備報考2018年初級會計考試的小伙伴,快來看看初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點,提早預(yù)習(xí)。

  銷售額的確定(★★★)

  (一)一般規(guī)定

  銷售額,是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的增值稅稅額。

  1.增值稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅,應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

  (1)如何換算?

  不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率/征收率)

  (2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?

 ?、兕}目通常會明確交待是否含稅,請考生認(rèn)真閱讀題干。

 ?、趦r外費用屬于含稅收入。

 ?、凵虡I(yè)企業(yè)零售價屬于含稅價。

 ?、茉鲋刀悓S冒l(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額(僅適用于考試)。

 ?、菪枰⑷脘N售額一并繳納增值稅的包裝物押金,屬于含稅收入。

  2.價外費用的識別

  (1)價外費用(屬于含稅收入),包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

  (2)除另有規(guī)定外,價外費用無論其會計制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計算增值稅。

  【例題1?不定項選擇題(節(jié)選)】甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)……2014年3月銷售A型洗衣機(jī)1000臺,含增值稅銷售單價3510元/臺;另收取優(yōu)質(zhì)費526500元、包裝物租金175500元?!阎匆聶C(jī)適用稅率為17%.......

  【解析】

  (1)銷售洗衣機(jī)同時收取的優(yōu)質(zhì)費、包裝物租金屬于價外費用;

  (2)價外費用是含增值稅收入;

  (3)銷項稅額=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。

  【例題2?不定項選擇題(節(jié)選)】甲公司為增值稅一般納稅人……2014年8月提供貨物運輸服務(wù),取得含增值稅價款1110000元,同時收取保價費2220元?!阎煌ㄟ\輸服務(wù)的增值稅稅率為11%……

  【解析】

  (1)1110000元,題目明確交待為“含增值稅價款”,應(yīng)當(dāng)價稅分離;

  (2)提供貨物運輸服務(wù)同時收取的保價費屬于價外費用,屬于含稅收入,應(yīng)當(dāng)先換算成不含增值稅的銷售額;

  (3)增值稅銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

  (3)下列項目不包括在銷售額內(nèi):

  ①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

  ②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

 ?、垆N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

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  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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