2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅的納稅人
只有堅(jiān)信目標(biāo)才能取得最終的成功，2018年初級會計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，東奧會計(jì)在線小編為廣大考生朋友們整理初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
增值稅的納稅人★
1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計(jì)核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.征稅辦法及發(fā)票使用
(1)小規(guī)模納稅人采用“簡易辦法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
(2)一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，可以依法使用增值稅專用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的情形。
3.區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)
(1)一般標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營規(guī)模
生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以上述業(yè)務(wù)為主并兼營批發(fā)或零售業(yè)務(wù) | 批發(fā)或零售貨物 | 營改增應(yīng)稅行為 | |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 ＞50萬元 | 年應(yīng)稅銷售額 ＞80萬元 | 年應(yīng)稅銷售額 ＞500萬元 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 ≤50萬元 | 年應(yīng)稅銷售額 ≤80萬元 | 年應(yīng)稅銷售額 ≤500萬元 |
(2)特殊標(biāo)準(zhǔn)
?、贂?jì)核算水平
小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以成為一般納稅人。
②只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(即除個(gè)體工商戶以外的其他自然人)按小規(guī)模納稅人納稅。
?、劭蛇x擇按小規(guī)模納稅人納稅
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
(3)登記管理
?、僮?015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
②除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
【例題?判斷題】除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。( )
【答案】√
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——概述★
1.一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡易計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率
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