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2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點:增值稅的納稅人

來源:東奧會計在線責編:焦莉涵2017-06-29 12:54:18

  只有堅信目標才能取得最終的成功,2018年初級會計師考試已經(jīng)進入預習階段,東奧會計在線小編為廣大考生朋友們整理初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)預習考點的講解,希望能為大家的復習帶來幫助。

增值稅的納稅人★

  1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同,增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  2.征稅辦法及發(fā)票使用

  (1)小規(guī)模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應納稅額,一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票,但可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

  (2)一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應納稅額,可以依法使用增值稅專用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡易辦法計算繳納增值稅的情形。

  3.區(qū)分標準

  (1)一般標準——經(jīng)營規(guī)模


生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務(wù),或以上述業(yè)務(wù)為主并兼營批發(fā)或零售業(yè)務(wù)

批發(fā)或零售貨物

營改增應稅行為

一般納稅人

年應稅銷售額

>50萬元

年應稅銷售額

>80萬元

年應稅銷售額

>500萬元

小規(guī)模納稅人

年應稅銷售額

≤50萬元

年應稅銷售額

≤80萬元

年應稅銷售額

≤500萬元

  (2)特殊標準

 ?、贂嫼怂闼?/strong>

  小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,可以成為一般納稅人。

  ②只能作為小規(guī)模納稅人

  年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(即除個體工商戶以外的其他自然人)按小規(guī)模納稅人納稅。

 ?、劭蛇x擇按小規(guī)模納稅人納稅

  年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

  (3)登記管理

 ?、僮?015年4月1日起,增值稅一般納稅人資格實行登記制,登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

 ?、诔龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

  【例題?判斷題】除個體經(jīng)營者以外的其他個人不屬于增值稅一般納稅人。( )

  【答案】√

增值稅應納稅額的計算——概述★

  1.一般計稅方法

  當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

  當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

  =含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

  2.簡易計稅方法

  應納稅額=不含稅銷售額×征收率

  =含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

  3.進口環(huán)節(jié)增值稅

  (1)進口非應稅消費品

  應納稅額=組成計稅價格×稅率

  =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率

  (2)進口應稅消費品

  應納稅額=組成計稅價格×稅率

  =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率

  路在腳下,勤奮才是通向成功的秘訣,獲取初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)同步練習進行更多《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的練習,打下良好基礎(chǔ)。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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