2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):增值稅納稅義務(wù)
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第一單元 增值稅法律制度
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間★★★
(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。否則,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體為:
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托他人代銷(xiāo)貨物、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。
8.納稅人進(jìn)口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(二)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2017年調(diào)整)
1.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
【例題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是( )。
A.納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
C.納稅人采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.納稅人進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A:采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題2?單選題】2016年5月8日,甲公司與乙公司簽訂了買(mǎi)賣(mài)電腦的合同,雙方約定總價(jià)款為80萬(wàn)元。6月3日,甲公司就80萬(wàn)元貨款全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,6月10日,甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬(wàn)元,6月25日,甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.5月8日
B.6月3日
C.6月10日
D.6月25日
【答案】B
【解析】銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
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