2017稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：特殊銷售方式的銷售額

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-02 09:06:44

　　2017年稅務(wù)師考試考試將于11月11日-12日舉行，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2017年稅務(wù)師練習(xí)題，只有千錘百煉，才能成為好鋼。祝大家輕松過關(guān)!

　　【單項選擇題】

1、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.15.3

稅務(wù)師

　　正確答案:D

　　答案解析 :

　　采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。

　　當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。

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