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2017稅務師《稅法一》知識點:增值稅納稅義務發(fā)生時間的含義

來源:東奧會計在線責編:王子琪2017-07-03 10:46:12

  2017稅務師備考正在緊張而忙碌的進行當中,東奧小編每天為大家整理稅務師考試知識點,幫助大家夯實基礎,輕松過關!

  納稅義務發(fā)生時間

  理解增值稅納稅義務發(fā)生時間的含義

  握增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)律

  1.銷售貨物、提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間

  (1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

  納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

  (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。

  (4)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。(5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

  (6)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。

  (7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

  2.“營改增”行業(yè)增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間

  (1)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

  取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

  (2)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

  (3)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

  (4)納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的,其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

  更多練習題可以查看稅務師每日一練匯總

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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