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2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點:行業(yè)銷售額

來源:東奧會計在線責(zé)編:焦莉涵2017-07-03 11:03:56

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第一單元 增值稅法律制度

有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定★★

  1.貸款服務(wù):以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

  2.直接收費金融服務(wù):以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

  3.金融商品轉(zhuǎn)讓(差額計稅)

  (1)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

  轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

  (2)金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更。

  (3)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(差額計稅)

  (1)以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

  (2)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  5.航空運輸企業(yè)的銷售額(差額計稅),不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

  6.一般納稅人提供客運場站服務(wù)(差額計稅),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

  7.納稅人提供旅游服務(wù)(差額計稅)

  (1)可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

  (2)選擇上述辦法計算銷售額的納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

  8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。(差額計稅)

  【解釋】房地產(chǎn)老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

  9.納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。

  【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中,在確定增值稅銷售額時可以扣除的是(  )。

  A.支付的廣告制作費

  B.替旅游者支付的酒店住宿費

  C.支付的導(dǎo)游工資

  D.支付的辦公室租金

  【答案】B

  【解析】納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

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  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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