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注會分錄居然還有這種操作

來源:東奧會計在線責(zé)編:高源2017-07-03 14:03:35
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  注冊會計師備考時非常辛苦的,大家不僅每天要記憶公式,還要在眾多分錄中周旋。因此,今天為大家趣解幾個分錄,幫助大家更好的理解。

  一、班門弄斧型

  稅案:

  近日,深圳市地稅局第五稽查局在對某公司的稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn),該公司“其他應(yīng)收款”科目明細賬顯示,某個人股東于2009年向公司借款350余萬元用于購買房產(chǎn),款項一直沒有歸還。根據(jù)國家稅收法律法規(guī)規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。該規(guī)定同樣適用于企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的情況。根據(jù)上述規(guī)定,深圳市地稅局第五稽查局對該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,責(zé)令該公司將應(yīng)扣未扣稅款70余萬元扣繳入庫,并對少扣繳稅款處以百分之五十的罰款約35萬元。

  分錄還原:

  當時借款

  借:其他應(yīng)收款-個人股東

  貸:現(xiàn)金/銀行存款

  稅局一翻憑證,一看這個分錄,二話不說,兩字:補稅。

  分錄演繹:

  籌劃大師說,說了大家需要自己扣條文,你就是任性不聽俺的話,你看看補稅了吧。你看我給你怎么籌劃這個分錄。

  比如我1月1日股東借款

  借:其他應(yīng)收款-個人股東**

  貸:現(xiàn)金/銀行存款

  我12.31日做這個分錄

  借:現(xiàn)金/銀行存款

  貸:其他應(yīng)收款-個人股東**

  然后第二年1月1日

  借:其他應(yīng)收款-個人股東**

  貸:現(xiàn)金/銀行存款

  你看看,完全遵從稅法的籌劃,這個錢永遠這么借下去。

  分錄性格分析:

  你真要這么做,也要注意影響,12.31日還了,第二天就又借走了,試問稅局就這么放過你?班門弄斧不要太過分啦!

  二、自以為是型分錄:

  稅案:

  近日,深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某技術(shù)公司稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn),該公司以轉(zhuǎn)租的方式收取租金沖減管理費,少繳納營業(yè)稅及附加1008元,未按規(guī)定開具發(fā)票18000元。該局依法對這家公司做出了稅務(wù)處理決定,追繳其少繳納的營業(yè)稅及附加1008元,并對其處以0.5倍的罰款481.5元,對其未按規(guī)定開具發(fā)票的行為處以500元的罰款。

  分錄還原:

  借:現(xiàn)金/銀行存款

  貸:管理費用

  分錄演繹:

  一些企業(yè)把舊報紙賣了,你要不就是不入賬,入賬的話如實納稅??墒欠咒?/p>

  借:現(xiàn)金

  貸:管理費用-書報費

  分錄性格分析:

  實務(wù)中確實存在這個現(xiàn)象(賬務(wù)處理無準則,科目選擇看稅收,借貸相等就行了,稽查發(fā)現(xiàn),我認錯,稽查不來,就這么做。)以上稽查案件可能是會計確實不知道需要確認收入。個人覺得賬務(wù)處理還是需要(心中有準則,稅會協(xié)同做,風(fēng)險可把握,分錄無話說),不可自作主張。

  三、掩耳盜鈴型分錄:

  稅案:

  近日,深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局接到群眾舉報,指某行業(yè)協(xié)會存在發(fā)放年終獎及變相發(fā)放物品未扣繳個人所得稅等若干涉稅問題。經(jīng)多方收集證據(jù),稅務(wù)機關(guān)最終對該單位應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為作出了補稅、罰款、加收滯納金近300萬元的稅務(wù)處理決定。

  在對該單位的突擊檢查中,檢查人員從財務(wù)電腦中發(fā)現(xiàn)大量的“國慶(山姆卡)發(fā)放表”、“元旦福利發(fā)放表”、“端午福利發(fā)放表”等涉稅資料。經(jīng)與工資薪金發(fā)放和個稅扣稅記錄比對,發(fā)現(xiàn)該單位沒有將上述福利并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

  在稅法的威嚴和確鑿的證據(jù)下,財務(wù)人員不得不承認,該單位一直采取購物卡的形式發(fā)放員工的福利。為了少繳稅款,單位要求出售購物卡的大型商場開出“辦公用品”、“勞保用品”發(fā)票,并以此沖賬。檢查人員乘勝追擊,進一步發(fā)現(xiàn)查實該單位虛列名單發(fā)放專家費,少扣繳勞務(wù)報酬個人所得稅等違法事實,并依法進行了相應(yīng)的處罰。

  分錄還原:

  借:管理費用—辦公用品/勞保用品

  貸:現(xiàn)金/銀行存款

  分錄演繹:

  借:管理費用-黨的群眾路線費用

  貸:現(xiàn)金/銀行存款

  諸如此類的科目都是穿上馬甲,別以為給會計科目找個組織就可以任性的做賬,此類分錄的主要特征就是給科目帶個帽子,讓其蒙混過關(guān),讓其在所得稅前扣除。會計科目隨便你怎么寫,但是科目背后的支撐材料,真實發(fā)生的支撐資料,稅局管你科目是啥,你就是把這些費用列入到黨的活動經(jīng)費中,如果不是真實發(fā)生照查不誤。

  分錄性格分析:

  實務(wù)中如同以上稅案的問題似乎比較多,那么其他人這么做,是不是代表就可以這么做呢?這顯然是不行的。首先做這個分錄的時候自己借貸是平的,可是我想可能心電圖會波動比較大。其次稅局對這些年年月月都是重點關(guān)注的,分錄擺明了就是掩耳盜鈴。

  預(yù)祝各位考生CPA考試輕松過關(guān)!


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