2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：虛開增值稅專用發(fā)票
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善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理
1. 虛開增值稅專用發(fā)票特征
歸納:(1)無中生有;(2)有中不實;(3)借花獻佛。
稅務(wù)機關(guān)針對虛開的增值稅專用發(fā)票,按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》懲處。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票有善意取得和非善意取得之分。
2.善意取得虛開增值稅專用發(fā)票特征
購貨方善意取得虛開專用發(fā)票，應(yīng)同時具備如下特征：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
3.善意取得虛開專用發(fā)票的處理
善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)作如下處理：
(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處;
(2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳;
(3)如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款;
(4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。考點54：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票
輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購、增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理：
1.限量限額發(fā)售
限量：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;
限額：實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
2.增購預(yù)征
輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
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