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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:虛開增值稅專用發(fā)票

來源:東奧會計在線責(zé)編:王子琪2017-07-04 11:18:48

  稅務(wù)師考試是有一定難度的,但是大家不必擔(dān)憂,畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,既然有了目標,就為了它奮斗,每天看一道稅務(wù)師知識點,幫助我們打好基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理

  1. 虛開增值稅專用發(fā)票特征

  歸納:(1)無中生有;(2)有中不實;(3)借花獻佛。

  稅務(wù)機關(guān)針對虛開的增值稅專用發(fā)票,按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》懲處。

  納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

  納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票有善意取得和非善意取得之分。

  2.善意取得虛開增值稅專用發(fā)票特征

  購貨方善意取得虛開專用發(fā)票,應(yīng)同時具備如下特征:購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符,且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

  3.善意取得虛開專用發(fā)票的處理

  善意取得虛開專用發(fā)票,對購貨方應(yīng)作如下處理:

  (1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處;

  (2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳;

  (3)如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款;

  (4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的,不再加收滯納金。考點54:輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

  輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購、增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理:

  1.限量限額發(fā)售

  限量:輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;

  限額:實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

  2.增購預(yù)征

  輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

  今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看:2017稅務(wù)師每日一練匯總

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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