2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交消費稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-04 11:52:00

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第四節(jié)　應(yīng)交稅費

三、應(yīng)交消費稅

　　(一)消費稅概述

　　消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

　　【提示】消費稅是在銷售收入中包含的稅款，所以稱為“價內(nèi)稅”，價內(nèi)稅的特點是會影響企業(yè)當(dāng)期的損益。

　　價內(nèi)稅圖解：

初級會計考試

　　收入(100萬元)+增值稅(17萬元)=含稅金額(117萬元)

　　其中：收入100萬元=成本60萬元+稅金10萬元+利潤30萬元

　　在收入和成本不變的情況下，稅金越多，利潤越低。

　　【提示】

　　1.消費稅是價內(nèi)稅;

　　2.征收方法有從價定率和從量定額兩種;

　　3.從價定率征收的消費稅，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率。

　　(二)應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細科目，核算應(yīng)交消費稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費稅，借方登記已交納的消費稅;期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅，借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅。

　　1.銷售應(yīng)稅消費品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售的，其應(yīng)交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　【舉例】甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價款200萬元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為15%。甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

　　【答案】

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　300000

　　應(yīng)交消費稅稅額=2000000×15%=300000(元)。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目;將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應(yīng)該借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。

　　【例題?單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費稅6000元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　　　6000

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