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2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-04 11:49:48

　　對于初級會(huì)計(jì)師考試，習(xí)題的重要性相信考生們都已經(jīng)知道了。東奧小編整理了初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望可以幫助考生更好備考！

　　4.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

　　基本賬務(wù)處理：

　　(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)交納以前期間未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)為261800元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算結(jié)果如下：

　　應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)

　　當(dāng)月，該公司銀行存款交納增值稅150000元

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　　150000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　對于當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　【提示】

　　(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

　　(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

　　(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。

　　【例題8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　 40050

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　　　　40050

　　次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　 40050

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40050

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