2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：小規(guī)模納稅人的賬務處理
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，預繳增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的是( )。
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 35
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 35
B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10
貸：應交稅費——未交增值稅 10
C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 35
貸：應交稅費——未交增值稅 35
D.無需進行賬務處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應將35萬元轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方。
小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
銷售貨物(服務)時：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。
【答案】
借：銀行存款 20600
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);
應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。
【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。( )
【答案】√
【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。
預習階段的備考很重要，希望考生認真學習。根據(jù)初級會計考試的考核要求，考生需要在一年內一次拿下兩個科目，因此千萬不可以掉以輕心，進入初級經濟法基礎進行更多考點與習題的學習，讓考試更有把握。
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