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2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-04 11:49:48

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。

　　小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

　　銷售貨物(服務(wù))時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。

　　【答案】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 　　　　　　　　　　　　　20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　　 　600

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);

　　應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。

　　【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。

　　預(yù)習(xí)階段的備考很重要，希望考生認真學(xué)習(xí)。根據(jù)初級會計考試的考核要求，考生需要在一年內(nèi)一次拿下兩個科目，因此千萬不可以掉以輕心，進入初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)進行更多考點與習(xí)題的學(xué)習(xí)，讓考試更有把握。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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