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增值稅征收管理
(一)納稅義務的發(fā)生時間
1.采用直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
2.納稅人發(fā)生銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
4.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款當天,無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。
5.采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
6.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
7.納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。
8.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為的,其納稅義務發(fā)生時間為銷售服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
9.納稅人進口貨物,納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
10.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
(二)納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社,以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
(三)納稅地點
納稅人進口貨物,應當向報關地海關申報納稅。納稅人銷售貨物、應稅服務、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn),均應按照法律規(guī)定的地點申報納稅。
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