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消費稅概述
(一)消費稅的概念
消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(二)消費稅的征稅范圍
1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費稅。
2.委托加工應(yīng)稅消費品
委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。
委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣;直接出售的，不再繳納消費稅。
3.進口應(yīng)稅消費品
單位和個人進口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時由海關(guān)代征消費稅。
4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費品
零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。
金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。
納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
(三)消費稅納稅人
消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅納稅人。
(四)消費稅的稅目與稅率
1.消費稅稅目
我國消費稅的稅目共有15個，分別是：
(1)煙;
(2)酒;
(3)化妝品;
(4)貴重首飾及珠寶玉石;
(5)鞭炮、焰火;
(6)成品油;
(7)摩托車;
(8)小汽車;
(9)高爾夫球及球具;
(10)高檔手表;
(11)游艇;
(12)木制一次性筷子;
(13)實木地板;
(14)電池;
(15)涂料。
其中，有些還包括若干子目。
2.消費稅稅率
消費稅稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
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