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企業(yè)所得稅計算準予扣除和不得扣除內(nèi)容
(一)準予扣除項目
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(二)不得扣除項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
【提示】罰金、罰款和違約金、銀行罰息的區(qū)別
項目 | 含義 | 性質(zhì) |
罰金 | 是強制犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金作為一種財產(chǎn)刑，是以剝奪犯罪人金錢為內(nèi)容的 | 屬于刑事處罰 |
罰款 | 是行政執(zhí)法單位對違反行政法規(guī)的個人和單位給予的行政處罰。不需要經(jīng)人民法院判決，只要行政執(zhí)法單位依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定，作出處罰決定即可執(zhí)行 | 屬于行政處罰 |
違約金、銀行罰息 | 是合同當事人違反合同的約定造成對方經(jīng)濟損失時應當承擔的賠償責任 | 屬于民事賠償責任 |
5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;
6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性支出;
7.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息;
8.與取得收入無關的其他支出。
(三)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除
1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;
2.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除;
3.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(四)業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除
1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;
2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不得超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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