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會計從業(yè)基礎知識學習《財經法規(guī)》:企業(yè)所得稅的虧損彌補

2017-07-1311:29:44 來源:東奧會計在線 字體:
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  財經法規(guī)需要記憶的知識點比較多,為了幫助大家備考會計從業(yè)考試,東奧小編為大家提供財經法規(guī)基礎知識點,希望大家每天堅持學習,打好基礎。

  企業(yè)所得稅的虧損彌補及征收管理

  (一)虧損彌補

  納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

  【例題·案例分析題】A企業(yè)2013年度有關財務資料如下:

  (1)全年銷售收入6 000萬元;銷售成本支出2 500萬元。

  (2)預繳企業(yè)所得稅100萬元。

  (3)發(fā)生管理費用350萬元,財務費用80萬元,銷售費用1 200萬元(其中廣告費1 000萬元)。

  (4)營業(yè)外支出90萬元,其中非公益性捐贈40萬元;銀行罰息25萬元。

  (5)營業(yè)外收入550萬元;其中包括依法收取政府性基金200萬元;接受捐贈收入30萬元;違約金收入140萬元;財政撥款收入180萬元。

  要求:企業(yè)適用所得稅稅率為25%,按照企業(yè)所得稅的規(guī)定和要求,回答下列問題。

  1.根據上述材料,下列選項中,屬于不征稅收入的是( )。

  A.接受捐贈收入30萬元

  B.違約金收入140萬元

  C.依法收取政府性基金200萬

  D.財政撥款收入180萬元

  【答案】CD

  【解析】選項AB屬于應稅收入。

  2.該企業(yè)2013年實際發(fā)生的廣告費支出應調增應納稅所得額( )萬元。

  【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。所以,廣告費支出應調增的應納稅額=1 000-(6 000×15%)=1 000-900=100(萬元)。

  3.下列選項中,在計算應納稅所得額時不得扣除的是( )。

  A.銀行罰息

  B.增值稅

  C.非公益性捐贈

  D.企業(yè)所得稅

  【答案】BCD

  【解析】增值稅和企業(yè)所得稅不得稅前扣除;非公益性捐贈不得扣除;按經濟合同支付的違約金、銀行罰息和訴訟費允許扣除。

  4.該企業(yè)2013年利潤總額為( )萬元。

  【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=6 000-2 500-350-80-1 200-90+550=2 330(萬元)。

  5.該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅額為( )萬元。

  【解析】應納稅額=(利潤總額+納稅調增額-納稅調減額)×25%=(2 330+100+40-200-180)×25%=522.5(萬元)。

  (二)企業(yè)所得稅征收管理

  1.納稅地點

  (1)居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,但登記注冊地在境外的,以企業(yè)實際管理機構所在地為納稅地點。

  (2)居民企業(yè)在中國境內設立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機構,由該居民企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

  (3)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,以機構、場所所在地為納稅地點。

  (4)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所,但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得,以扣繳義務人所在地為納稅地點。

  (5)除國務院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

  2.納稅期限

  企業(yè)所得稅實行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計算,分月或分季預繳,年終匯算清繳(年終后5個月內進行)多退少補的征納方法。

  納稅人在一個年度中間開業(yè),或者由于合并、關閉等原因,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。

  3.納稅申報

  按月或按季預繳的,應當自月份或季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。

  【提示】

  (1)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

  (2)企業(yè)在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

  (3)依法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

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  (本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)