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會計從業(yè)基礎知識學習《財經法規(guī)》：企業(yè)所得稅的虧損彌補

2017-07-1311:29:44 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　財經法規(guī)需要記憶的知識點比較多，為了幫助大家備考會計從業(yè)考試，東奧小編為大家提供財經法規(guī)基礎知識點，希望大家每天堅持學習，打好基礎。

　　企業(yè)所得稅的虧損彌補及征收管理

　　(一)虧損彌補

　　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　【例題·案例分析題】A企業(yè)2013年度有關財務資料如下：

　　(1)全年銷售收入6 000萬元;銷售成本支出2 500萬元。

　　(2)預繳企業(yè)所得稅100萬元。

　　(3)發(fā)生管理費用350萬元，財務費用80萬元，銷售費用1 200萬元(其中廣告費1 000萬元)。

　　(4)營業(yè)外支出90萬元，其中非公益性捐贈40萬元;銀行罰息25萬元。

　　(5)營業(yè)外收入550萬元;其中包括依法收取政府性基金200萬元;接受捐贈收入30萬元;違約金收入140萬元;財政撥款收入180萬元。

　　要求：企業(yè)適用所得稅稅率為25%，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問題。

　　1.根據上述材料，下列選項中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A.接受捐贈收入30萬元

　　B.違約金收入140萬元

　　C.依法收取政府性基金200萬

　　D.財政撥款收入180萬元

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB屬于應稅收入。

　　2.該企業(yè)2013年實際發(fā)生的廣告費支出應調增應納稅所得額( )萬元。

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以，廣告費支出應調增的應納稅額=1 000-(6 000×15%)=1 000-900=100(萬元)。

　　3.下列選項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是( )。

　　A.銀行罰息

　　B.增值稅

　　C.非公益性捐贈

　　D.企業(yè)所得稅

　　【答案】BCD

　　【解析】增值稅和企業(yè)所得稅不得稅前扣除;非公益性捐贈不得扣除;按經濟合同支付的違約金、銀行罰息和訴訟費允許扣除。

　　4.該企業(yè)2013年利潤總額為( )萬元。

　　【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=6 000-2 500-350-80-1 200-90+550=2 330(萬元)。

　　5.該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅額為( )萬元。

　　【解析】應納稅額=(利潤總額+納稅調增額-納稅調減額)×25%=(2 330+100+40-200-180)×25%=522.5(萬元)。

　　(二)企業(yè)所得稅征收管理