2017稅務(wù)師《稅法二》 知識點：虧損彌補
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虧損彌補
1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
【案例】兩家企業(yè)，A企業(yè)2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業(yè)2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。如果不允許補虧：
A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)
B企業(yè)納稅200×25%=50(萬元)
如果允許補虧：
A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)
B企業(yè)納稅(-100+200)×25%=25(萬元)。
【解釋】補虧的規(guī)定主要有三點：
(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)
(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年，中間不得中斷。
(3)先虧先補，后虧后補。
籌辦期虧損問題
籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度。
【解釋】對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。(結(jié)合籌辦期業(yè)務(wù)招待費、廣告費)
稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。
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