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2017稅務(wù)師《稅法二》 知識(shí)點(diǎn):無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王子琪2017-07-20 17:23:56

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  無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得攤銷(xiāo)扣除(反向列舉):

  (1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

  (2)自創(chuàng)商譽(yù);

  (3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

  (4)其他不能計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

  2.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

  3.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

  4.外購(gòu)商譽(yù)支出,企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。

  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

  企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除。

  1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

  2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

  3.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

  【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:

  (1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

  (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

  4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的“次月”起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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