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2017稅務師《稅法二》 知識點:存貨的稅務處理

來源:東奧會計在線責編:王子琪2017-07-21 15:10:17

  稅務師考試是有一定難度的,但是大家不必擔憂,畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,既然有了目標,就為了它奮斗,每天看一道稅務師知識點,幫助我們打好基礎,順利過關!

  存貨的稅務處理

  1.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。(客觀題)

  【解釋】存貨成本的計算方法,不得采用“后進先出法”。

  投資資產(chǎn)的稅務處理

  1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

  2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(客觀題)

  靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除,動態(tài)轉讓資產(chǎn),可以扣除。

  3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定(新增)

  (1)居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

  (2)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。

  企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

  (3)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權,應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,逐年進行調整。

  被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認。

  (4)企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的或者注銷的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在轉讓股權或投資收回或注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

  稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

  1.稅法規(guī)定與會計規(guī)定不一致時,應依照稅法規(guī)定予以調整。

  2.企業(yè)依法清算時,以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得,是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

  企業(yè)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關稅費

  3.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分,應當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。

  【解釋】投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的稅務處理,和撤資所得稅處理類似、但不同于股權轉讓的稅務處理。

  稅務師備考即將進入到強化階段,小編為你整理稅務師每日一練匯總,希望大家能夠高效備考,輕松過關!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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