2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)納稅額
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企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算典型案例★★★
【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)財務(wù)收支情況如下：
(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。
(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。
已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.出售設(shè)備收入20萬元
B.銷售商品收入5000萬元
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元
D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元
【答案】D
【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。
2.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是( )。
A.環(huán)保罰款50萬元
B.贊助支出30萬元
C.稅收滯納金5萬元
D.被沒收財物的損失10萬元
【答案】ABCD
【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
3.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.1720萬元
B.1585萬元
C.1805萬元
D.1820萬元
【答案】D
【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應(yīng)采用直接法計算應(yīng)納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。
4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳
B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為A市
C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AD：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。(3)選項C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
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