2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習考點：以前年度虧損的彌補
初級會計師考試是單行路，只有奮斗了，才會有光明的前途。2018年初級會計職稱報名還未開始，快來看看東奧會計在線小編整理的初級經(jīng)濟法基礎預習考點，備考初級。
第一單元 企業(yè)所得稅法律制度
以前年度虧損的彌補★
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
【解釋1】“虧損”，是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額(即稅法口徑的虧損額)。
【解釋2】 5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算;先虧先補，后虧后補。
【解釋3】虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
【案例】
| 年度 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 | 2015年 | 2016年 |
| 未彌補以前年度虧損的應納稅所得額 | -120 | -70 | 30 | 30 | 20 | 10 | 50 |
【解析】(1)針對2010年的虧損額，2011年、2012年、2013年、2014年、2015年為彌補期;截至2015年，尚有30萬元虧損未能在稅前彌補完，這30萬元不得再結轉以后年度在稅前彌補。
(2)針對2011年的虧損額，2012年、2013年、2014年、2015年、2016年為彌補期;由于2012年～2015年的盈利全部用于彌補2010年的虧損額，因此，截至2016年，尚有20萬元虧損未能在稅前彌補完，這20萬元不得再結轉以后年度在稅前彌補。
企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免★
1.5年
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.抵免限額應當“分國不分項”計算;計算公式(簡化)：
抵免限額=境外某國應納稅所得額×適用的我國稅率
【案例】甲企業(yè)2016年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。甲企業(yè)分別在A國和B國設有分支機構(我國與A、B兩國已締結避免雙重征稅協(xié)定)，在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國的企業(yè)所得稅稅率為20%;在B國分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國的企業(yè)所得稅稅率為30%。
| 抵免限額 | 境外已納稅款 | 處理 | |
| A國 | 50×25%=12.5（萬元） | 50×20%=10（萬元） | 補稅2.5萬元 |
| B國 | 30×25%=7.5（萬元） | 30×30%=9（萬元） | 結轉以后5個納稅年度抵補1.5萬元 |
綜上，甲企業(yè)當年在我國境內應納稅額=100×25%+2.5=27.5(萬元)。
考生在預習時可以結合2017考季東奧課程講義學習，出現(xiàn)心態(tài)方面的問題，可以閱讀初級會計職稱考試經(jīng)驗進行及時調節(jié)，希望考生們堅持到底不放棄。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號