2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習考點：源泉扣繳
堅信目標不斷努力才能取得成功，2018年初級會計師已經(jīng)進入預習階段，東奧會計在線小編為廣大考生朋友們整理初級經(jīng)濟法基礎預習考點的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
源泉扣繳★
1.扣繳義務人
(1)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
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企業(yè)類型 |
所得類型 |
是否在我國繳納企業(yè)所得稅 |
是否實行源泉扣繳 |
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在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)的所得 |
與所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 |
√ |
× |
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與所設機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得 |
√ |
√ |
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發(fā)生在中國境外 |
與所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 |
√ |
× |
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與所設機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得 |
× |
— |
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在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) |
來源于中國境內(nèi) |
√ |
√ |
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發(fā)生在中國境外 |
× |
— |
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(2)指定扣繳義務人
對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。可以指定扣繳義務人的情形包括：
①預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;
②沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;
③未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的是( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得，預計提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
C.非居民企業(yè)在中國設立機構(gòu)、場所的，取得的與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務人
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，預計工程作業(yè)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
【答案】C
【解析】選項C：在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的所得與所設立機構(gòu)、場所“沒有實際聯(lián)系”的，才實行“源泉扣繳”。
2. 應納稅所得額
(1)上述非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。
(2)上述非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
3. 扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)
【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應以收入全額為應納稅所得額的有( )。
A.股息所得
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.特許權(quán)使用費所得
D.租金所得
【答案】ACD
【解析】(1)選項ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額; (2)選項B：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
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