2018《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：所得稅費用
東奧小編為2018初級會計職稱考試考生朋友們整理初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點所得稅費用的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）應(yīng)交所得稅的計算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內(nèi)容。
【知識點】：所得稅費用
第二節(jié) 所得稅費用
稅會為什么會有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。
甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。
【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%。
【答案】
折舊差異 | 2014年 | 2015年 | 2016年 | 2017年 |
會計口徑 | 20 | 20 | 0 | 0 |
稅務(wù)口徑 | 10 | 10 | 10 | 10 |
暫時性差異 | 10 | 10 | -10 | -10 |
一、 應(yīng)交所得稅的計算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
項目 | 核算內(nèi)容 |
納 稅 調(diào) 整 增 加 額 | 1. 實際發(fā)生的超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費支出； 2. 企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、行政罰款、罰金）等； 3. 超過稅法規(guī)定標準的職工福利費（工資總額×14%）、工會經(jīng)費（工資總額×2%）、職工教育經(jīng)費（工資總額×2.5%）、公益性捐贈支出（利潤總額×12%）、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（銷售或營業(yè)收入×15%）等。 【提示】考試會直接給出標準，或直接給出調(diào)整增加的金額。 |
納稅調(diào)整減少額 | 1. 國債利息收入； 2. 前五年內(nèi)未彌補虧損。 【提示】考試主要考核上述兩項。 |
如果沒有困難就不會有收獲時的喜悅，沒有坎坷就不知道感恩。初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點匯總分享送給各位，希望大家在初級會計考試中順利過關(guān)。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號