2018《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：所得稅費用的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-25 09:53:16

初級會計職稱考試共有兩門科目，即初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)，東奧小編整理第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的預(yù)習考點講解，希望大家認真閱讀。

【內(nèi)容導航】：

（一）所得稅費用的賬務(wù)處理

（二）例題

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內(nèi)容。

【知識點】：所得稅費用的賬務(wù)處理

二、所得稅費用的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定，對當期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

【提示】

1. 當期所得稅就是當期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

2. 遞延所得稅費用來源于暫時性差異。

3. 遞延所得稅收益=遞延所得稅資產(chǎn)增加發(fā)生額+遞延所得稅負債減少發(fā)生額;

4. 遞延所得稅費用=遞延所得稅資產(chǎn)減少發(fā)生額+遞延所得稅負債增加發(fā)生額。

【舉例】甲公司2017年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會經(jīng)費50 000元，職工教育經(jīng)費l00 000元;經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司2017年度的應(yīng)交所得稅計算如下：

【答案】

納稅調(diào)整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+(100 000-50 000)+120 000=200000(元)

應(yīng)納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)

當期應(yīng)交所得稅=20 000 000×25%=5 000 000(元)

【舉例】甲公司當期應(yīng)交所得稅為5 000 000元，遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司所得稅費用的計算如下：

【答案】

遞延所得稅費用

=(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))

=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)

=150 000(元)

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

=5 000 000+150 000