2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：特殊規(guī)定（2）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-25 09:44:16

初級會計(jì)考試初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)，大家都掌握的怎么樣？東奧小編整理關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定內(nèi)容，希望考生勤加學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）內(nèi)部退養(yǎng)

（二）提前退休

（三）解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入

（四）退休人員

【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點(diǎn)】：工資、薪金所得——特殊規(guī)定（2）

(三)人走了，稅咋交?

1. 內(nèi)部退養(yǎng)

(1)內(nèi)部退養(yǎng)的人員從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;

(2)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定納稅，并依法自行申報(bào)。

2. 提前退休

機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3. 解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入

個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)：

(1)其收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算;

(2)其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。

4. 退休人員

(1)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

(2)再任職

退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(3)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

(4)其他補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【例題·單選題】2013年9月，退休職工劉某取得的下列收入中，免予繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.退休工資5000元

B.商場有獎銷售中獎210元

C.其任職單位重陽節(jié)發(fā)放補(bǔ)貼800元

D.報(bào)刊上發(fā)表文章取得報(bào)酬1000元

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)A：免征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：按照“偶然所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：應(yīng)按照“稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

項(xiàng)目		要點(diǎn)
計(jì)稅公式		應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)
獎金	季度獎、全勤獎等	與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)繳
	全年一次性獎金	（1）審視當(dāng)月工資
		（2）以商數(shù)找稅率和速扣數(shù)
		（3）單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金
	省級、科教文衛(wèi)技體環(huán)	免稅
補(bǔ)貼、津貼	獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助	不征稅
	政府特殊津貼等	免稅
	退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物等	按“工資、薪金所得”計(jì)征
“五險(xiǎn)一金”以外的其他保險(xiǎn)金		按“工資、薪金所得”計(jì)征
年金	繳費(fèi)時(shí)	看標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)則按“工資、薪金所得”計(jì)征：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%
	分紅時(shí)	不繳稅
	領(lǐng)取時(shí)	按“工資、薪金所得”計(jì)征（按月算）
內(nèi)部退養(yǎng)	一次性收入	按“工資、薪金所得”計(jì)征
內(nèi)部退養(yǎng)	重新就業(yè)	按“工資、薪金所得”計(jì)征，自行申報(bào)
提前退休取得的一次性補(bǔ)貼		按“工資、薪金所得”計(jì)征
解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償	當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)	免稅
解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償	超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分	視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入
退休人員	離退休工資（延長離退休期間的工資、薪金）	免稅
退休人員	再任職	按“工資、薪金所得”計(jì)征