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2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):勞務(wù)報(bào)酬所得

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:焦莉涵2017-07-26 13:12:45

備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度內(nèi)容的考生朋友們,東奧小編為大家整理關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的內(nèi)容,希望對(duì)大家備考有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】:

(一)征稅范圍

(二)稅率

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】:

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】:勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

1. 征稅范圍

(1)勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。內(nèi)容包括:設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等。

(2)個(gè)人兼職取得的收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

(3)與“工資、薪金所得”項(xiàng)目的辨析

個(gè)人收入名目

情形

個(gè)人所得稅處理

營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

對(duì)雇員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)

按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收

對(duì)非雇員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)

按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收

董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入

在公司任職、受雇,同時(shí)擔(dān)任董事、監(jiān)事

按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收

不在該公司任職、受雇的

按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得

(1)律師事務(wù)所應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅,以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅

(2)兼職律師應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的“工資、薪金所得”

律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬

由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅

證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入

按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收

個(gè)人保險(xiǎn)代理人取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(2017年新增)

按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收

(4)有關(guān)證券經(jīng)紀(jì)人、個(gè)人保險(xiǎn)代理人傭金收入的個(gè)人所得稅處理

①證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成,對(duì)展業(yè)成本部分(目前展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%)不征收個(gè)人所得稅。

②個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(不含增值稅)減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本,按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。展業(yè)成本,為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%。(2017年新增)

2. 稅率

(1)勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%;

(2)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,實(shí)行加成征收;勞務(wù)報(bào)酬加成征稅采取超額累進(jìn)辦法。

個(gè)人所得稅稅率表(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)

級(jí)數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)20000元的部分

20

0

2

超過(guò)20000~50000元的部分

30

2000

3

超過(guò)50000元的部分

40

7000

3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)按次算,每次收入的確定規(guī)則:

①勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;

②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

(2)應(yīng)納稅額

①應(yīng)納稅所得額≤20000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

②應(yīng)納稅所得額>20000元(加成征收)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

(3)應(yīng)納稅所得額

①每次收入額≤4000元

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

②每次收入額≥4000元

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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