2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):勞務(wù)報(bào)酬所得
備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度內(nèi)容的考生朋友們,東奧小編為大家整理關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的內(nèi)容,希望對(duì)大家備考有幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)征稅范圍
(二)稅率
(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】:勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得
1. 征稅范圍
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。內(nèi)容包括:設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等。
(2)個(gè)人兼職取得的收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
(3)與“工資、薪金所得”項(xiàng)目的辨析
個(gè)人收入名目 | 情形 | 個(gè)人所得稅處理 |
營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì) | 對(duì)雇員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) | 按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收 |
對(duì)非雇員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) | 按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收 | |
董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入 | 在公司任職、受雇,同時(shí)擔(dān)任董事、監(jiān)事 | 按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收 |
不在該公司任職、受雇的 | 按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收 | |
兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得 | (1)律師事務(wù)所應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅,以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅 (2)兼職律師應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的“工資、薪金所得” | |
律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬 | 由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅 | |
證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入 | 按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收 | |
個(gè)人保險(xiǎn)代理人取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(2017年新增) | 按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收 |
(4)有關(guān)證券經(jīng)紀(jì)人、個(gè)人保險(xiǎn)代理人傭金收入的個(gè)人所得稅處理
①證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成,對(duì)展業(yè)成本部分(目前展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%)不征收個(gè)人所得稅。
②個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(不含增值稅)減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本,按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。展業(yè)成本,為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%。(2017年新增)
2. 稅率
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%;
(2)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,實(shí)行加成征收;勞務(wù)報(bào)酬加成征稅采取超額累進(jìn)辦法。
個(gè)人所得稅稅率表(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)
級(jí)數(shù) | 每次應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò)20000元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超過(guò)20000~50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過(guò)50000元的部分 | 40 | 7000 |
3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)按次算,每次收入的確定規(guī)則:
①勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;
②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(2)應(yīng)納稅額
①應(yīng)納稅所得額≤20000元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
②應(yīng)納稅所得額>20000元(加成征收)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)應(yīng)納稅所得額
①每次收入額≤4000元
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800
②每次收入額≥4000元
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
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