2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點：勞務報酬所得

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-26 13:12:45

備考初級會計職稱考試初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第五章個人所得稅法律制度內(nèi)容的考生朋友們，東奧小編為大家整理關(guān)于勞務報酬所得的內(nèi)容，希望對大家備考有幫助。

【內(nèi)容導航】：

（一）征稅范圍

（二）稅率

（三）應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點】：勞務報酬所得

勞務報酬所得

1. 征稅范圍

(1)勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得。內(nèi)容包括：設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務等。

(2)個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅。

(3)與“工資、薪金所得”項目的辨析

個人收入名目	情形	個人所得稅處理
營銷業(yè)績獎勵	對雇員進行獎勵	按照“工資、薪金所得”項目征收
營銷業(yè)績獎勵	對非雇員進行獎勵	按照“勞務報酬所得”項目征收
董事費、監(jiān)事費收入	在公司任職、受雇，同時擔任董事、監(jiān)事	按照“工資、薪金所得”項目征收
董事費、監(jiān)事費收入	不在該公司任職、受雇的	按照“勞務報酬所得”項目征收
兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得		（1）律師事務所應代扣代繳其個人所得稅，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅（2）兼職律師應自行向主管稅務機關(guān)申報兩處或兩處以上取得的“工資、薪金所得”
律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬		由該律師按“勞務報酬所得”項目負責代扣代繳個人所得稅
證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入		按照“勞務報酬所得”項目征收
個人保險代理人取得的傭金、獎勵和勞務費等相關(guān)收入（2017年新增）		按照“勞務報酬所得”項目征收

(4)有關(guān)證券經(jīng)紀人、個人保險代理人傭金收入的個人所得稅處理

①證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分(目前展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%)不征收個人所得稅。

②個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關(guān)收入(不含增值稅)減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。(2017年新增)

2. 稅率

(1)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%;

(2)對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收;勞務報酬加成征稅采取超額累進辦法。

個人所得稅稅率表(勞務報酬所得適用)

級數(shù)	每次應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000～50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000