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2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):稿酬所得

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:焦莉涵2017-07-26 13:18:07

初級(jí)會(huì)計(jì)考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)中稿酬所得內(nèi)容大家都掌握的怎么樣?東奧小編整理相關(guān)考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】:

(一)征稅范圍

(二)稅率

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】:

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】:稿酬所得

第二單元 個(gè)人所得稅法律制度

稿酬所得

1. 征稅范圍

(1)稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(2)遺作稿酬

作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

(3)與“工資、薪金所得”項(xiàng)目的辨析

個(gè)人收入名目

情形

個(gè)人所得稅處理

在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的收入

記者、編輯等專業(yè)人員

按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收

除上述專業(yè)人員以外的其他人員

按“稿酬所得”項(xiàng)目征收

出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入

按“稿酬所得”項(xiàng)目征收

2. 稅率

稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即只征收70%的稅額,其實(shí)際稅率為14%。

3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)計(jì)算公式

①每次收入額≤4000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)=(每次收入額-800)×14%

【案例】作家李某2016年11月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬3800元。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×14%=420(元)。

②每次收入額≥4000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×14%

【案例】作家李某2016年11月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬5000元。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×14%=560(元)。

(2)每次收入的確定

①再版

同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

【案例】作家李某2008年出版一部小說,取得稿酬20000元,2016年11月份,該小說再版,取得稿酬50000元。

【解析】李某2016年11月份取得的再版稿酬,應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×14%=5600(元)。

②先后連載、出版

同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版,或者先出版、再在報(bào)刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅,即連載作為一次,出版作為另一次。

【案例】作家李某2016年3月初在某報(bào)紙上連載一篇小說10天,共取得稿酬2800元,3月底又將該小說出版,取得稿酬8000元。

【解析】李某3月份取得的稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2800-800)×14%+8000×(1-20%)×14%=1176(元)。

③連載

同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

【案例】作家李某的一篇小說在一家日報(bào)上連載2個(gè)月,第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元;第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬15000元。

【解析】李某連載該小說的收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+15000)×(1-20%)×14%=2016(元)。

④預(yù)付或分次支付稿酬

同一作品在出版和發(fā)表時(shí),以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并計(jì)算為一次。

【案例】作家李某2016年8月份出版一部小說,約定的稿酬總額為80000元,分三次支付,9月份支付20000元,10月份支付30000元,11月份支付30000元。

【解析】李某取得的該項(xiàng)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×14%=8960(元)。

⑤添加印數(shù)

同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

【案例】作家李某的一篇小說2014年被編入某短篇小說集出版,取得稿酬5000元(應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)年已經(jīng)繳納),2016年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。

【解析】李某2016年添加印數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×14%-5000×(1-20%)×14%=224(元)。

進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總進(jìn)行更多學(xué)習(xí),努力就會(huì)有收獲,迎戰(zhàn)2018,加油!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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