2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稿酬所得
初級(jí)會(huì)計(jì)考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)中稿酬所得內(nèi)容大家都掌握的怎么樣？東奧小編整理相關(guān)考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）征稅范圍
（二）稅率
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：稿酬所得
第二單元 個(gè)人所得稅法律制度
稿酬所得
1. 征稅范圍
(1)稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(2)遺作稿酬
作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。
(3)與“工資、薪金所得”項(xiàng)目的辨析
個(gè)人收入名目 | 情形 | 個(gè)人所得稅處理 |
在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的收入 | 記者、編輯等專業(yè)人員 | 按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收 |
除上述專業(yè)人員以外的其他人員 | 按“稿酬所得”項(xiàng)目征收 | |
出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入 | 按“稿酬所得”項(xiàng)目征收 | |
2. 稅率
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%。
3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)計(jì)算公式
①每次收入額≤4000元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)=(每次收入額-800)×14%
【案例】作家李某2016年11月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元。
【解析】李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×14%=420(元)。
②每次收入額≥4000元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×14%
【案例】作家李某2016年11月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬5000元。
【解析】李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×14%=560(元)。
(2)每次收入的確定
①再版
同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
【案例】作家李某2008年出版一部小說，取得稿酬20000元，2016年11月份，該小說再版，取得稿酬50000元。
【解析】李某2016年11月份取得的再版稿酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×14%=5600(元)。
②先后連載、出版
同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。
【案例】作家李某2016年3月初在某報(bào)紙上連載一篇小說10天，共取得稿酬2800元，3月底又將該小說出版，取得稿酬8000元。
【解析】李某3月份取得的稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2800-800)×14%+8000×(1-20%)×14%=1176(元)。
③連載
同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【案例】作家李某的一篇小說在一家日報(bào)上連載2個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元;第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬15000元。
【解析】李某連載該小說的收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+15000)×(1-20%)×14%=2016(元)。
④預(yù)付或分次支付稿酬
同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。
【案例】作家李某2016年8月份出版一部小說，約定的稿酬總額為80000元，分三次支付，9月份支付20000元，10月份支付30000元，11月份支付30000元。
【解析】李某取得的該項(xiàng)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×14%=8960(元)。
⑤添加印數(shù)
同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【案例】作家李某的一篇小說2014年被編入某短篇小說集出版，取得稿酬5000元(應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)年已經(jīng)繳納)，2016年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。
【解析】李某2016年添加印數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×14%-5000×(1-20%)×14%=224(元)。
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