2017中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn):營(yíng)改增的征收管理




距離2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間已經(jīng)不多了,您時(shí)間余額已經(jīng)不足,接下來(lái)僅剩的這少量時(shí)間,大家還不能松懈,按部就班做題,總結(jié)知識(shí)點(diǎn)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
營(yíng)改增的征收管理
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章增值稅法律制度第二節(jié)營(yíng)改增
【知識(shí)點(diǎn)】:營(yíng)改增的征收管理
第二節(jié)營(yíng)改增
營(yíng)改增的征收管理
1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
2.放棄免稅權(quán)
(1)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅權(quán),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。
(2)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
3.即征即退
(1)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
(2)經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
【案例】甲管道運(yùn)輸公司(一般納稅人)主要從事天然氣輸送服務(wù)。2017年3月,甲公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入2950萬(wàn)元,同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)55.5萬(wàn)元。已知,當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元,甲公司適用的增值稅稅率為11%。
在本題中:(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[2950+55.5÷(1+11%)]×11%=3000×11%=330(萬(wàn)元);(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=330-150=180(萬(wàn)元);(3)增值稅實(shí)際稅負(fù)=180÷[2950+55.5÷(1+11%)]×100%=180÷3000×100%=6%,超過(guò)了3%的標(biāo)準(zhǔn);(4)按照3%的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納增值稅稅額=[2950+55.5÷(1+11%)]×3%=3000×3%=90(萬(wàn)元);(5)甲公司可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅稅額=180-90=90(萬(wàn)元)。
4.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;
(2)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的;
(4)除另有規(guī)定外,小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的(需要開(kāi)具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi))。
【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人從事的下列行為中,可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.商店向一般納稅人出售辦公用品
B.書(shū)店向個(gè)人銷售圖書(shū)
C.律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)
D.航空公司向旅客提供有償運(yùn)輸服務(wù)
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)BD:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)C:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),屬于視同銷售行為,需要繳納增值稅,但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;在本題中,律師事務(wù)所為社會(huì)公眾無(wú)償提供咨詢服務(wù)的行為,不繳納增值稅,不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
做題是備考最后階段非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),考生要充分利用好中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題。好的習(xí)題能幫助你事半功倍。
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
