2017中級《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的納稅人及應(yīng)納稅所得額

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-07-26 10:17:06

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅人

　　(二)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第二節(jié)

　　【知識點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　第一節(jié)

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

　　(1)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國納稅。

　　(2)非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指按照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　3.源泉扣繳

　　對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　表7-1 非居民企業(yè)

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國繳納企業(yè)所得稅	是否實(shí)行源泉扣繳	適用稅率
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于境內(nèi)的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系	√	×	25％
	來源于境內(nèi)的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系	√	√	10％
	來源于境外的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系	√	×	25％
	來源于境外的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系	×	—	—
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于境內(nèi)的所得		√	√	10％
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于境外的所得		×	-	-