亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>中級會計職稱>經濟法>正文

2017中級《經濟法》強化考點:企業(yè)所得稅的納稅人及應納稅所得額

來源:東奧會計在線責編:石美丹2017-07-26 10:17:06


  【案例3】在美國設立的丙公司,實際管理機構設在美國,丙公司在我國境內未設立機構、場所,但有一筆來源于中國境內的所得(例如丙公司將一項專利的使用權轉讓給了境內的A公司),則丙公司屬于我國的非居民企業(yè),應就來源于境內的所得,在我國納稅(境內A公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務人,適用稅率為10%)。

  【案例4】在美國設立的丁公司,實際管理機構設在美國,但丁公司在北京設立了機構、場所從事生產經營活動,則丁公司屬于我國的非居民企業(yè):(1)在北京設立的機構、場所來源于中國境內的所得,應當在我國納稅;(2)丁公司取得的來源于境外但與該機構、場所有實際聯系的所得,應當在我國納稅;(3)如果丁公司直接將一項專利的使用權轉讓給上海的B公司(該所得與在北京設立的機構、場所沒有實際聯系),丁公司的該項所得仍應在我國納稅(境內B公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務人,適用稅率為10%)。

  【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的是( )。

  A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

  B.在境內成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

  C.依照外國法律成立,實際管理機構在中國境內的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

  D.依照外國法律成立,實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

  【答案】D

  【解析】(1)選項AC:依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè),屬于“居民企業(yè)”;(2)選項B:在境內成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

  【例題·判斷題】非居民企業(yè)未在中國境內設立機構、場所的,僅就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。( )

  【答案】√

  【例題·判斷題】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,僅就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。( )

  【答案】×

  【解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  【例題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,應當向我國繳納企業(yè)所得稅的有( )。

  A.來源于中國境內,但與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得

  B.來源于中國境內,且與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得

  C.來源于中國境外,但與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得

  D.來源于中國境外,且與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得

  【答案】ABC

  【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,不實行源泉扣繳的是( )。

  A.某美國企業(yè)向中國境內企業(yè)投資而取得的股息

  B.某美國企業(yè)向某英國企業(yè)出租機器設備,供其在英國使用而收取的租金

  C.某美國企業(yè)出售其在深圳的房產而取得的所得

  D.某美國企業(yè)向中國企業(yè)轉讓專利權而取得的所得

  【答案】B

  【解析】(1)選項ACD:未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè),取得的來源于中國境內的所得,實行源泉扣繳;(2)選項B:不需在我國繳納企業(yè)所得稅,更談不上源泉扣繳。

  【例題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得中,應以收入全額為應納稅所得額的有( )。

  A.紅利

  B.轉讓財產所得

  C.租金

  D.利息

  【答案】ACD

  【例題·單選題】境外甲企業(yè)在我國境內未設立機構、場所。2012年8月,甲企業(yè)從我國居民納稅人乙公司取得特許權使用費所得1000萬元,甲企業(yè)該項所得應向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

  A.250

  B.200

  C.150

  D.100

  【答案】D

  【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè),其取得的來源于中國境內的特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額,按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅,甲企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元),乙公司為扣繳義務人。

企業(yè)所得稅的應納稅所得額

  1.直接計算法

  (1)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損

  (2)應納稅所得額=應稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損

  【解釋1】應稅收入、不征稅收入和免稅收入均應計入收入總額。

  【解釋2】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或者虧損,都作為實際彌補期限計算;虧損彌補期限自虧損年度的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

  2.間接計算法

  如果題目中給出了年度會計利潤,可以在會計利潤的基礎上進行納稅調整。

  應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

  (1)納稅調整增加額

  ①在計算會計利潤時已經扣除,但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目(如稅收滯納金),應全額調增;

 ?、谠谟嬎銜嬂麧檿r已經扣除,但超過稅法規(guī)定的扣除標準(如業(yè)務招待費),超標部分應調增。

  (2)納稅調整減少額

 ?、購浹a以前年度(5年內)虧損;

 ?、诿舛愂杖?

  ③加計扣除項目(如研究開發(fā)費用)。

  希望大家能在備考過程中多多總結,多思考,多積累。積累多了就是經驗,經驗多了就是智慧!點擊東奧中級會計免費試聽!站在巨人的肩膀,幫助您順利通過中級會計職稱考試。


1 2
打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關問題 立即提問

資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

考前學習資料

名師核心課程

摸底測試習題

章節(jié)練習前兩章

階段學習計劃

考試指南

學霸經驗分享