2017《稅法二》基礎(chǔ)考點：成本、費用扣除的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-26 10:51:45

　　對于2017稅務師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：成本、費用扣除的稅務處理(熟悉)

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.基本扣除規(guī)范

　　2.企業(yè)對維修費用的當期據(jù)實扣除。

　　3.公用部分——強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　4.基本配套設施

　　5.附加配套設施

　　6.按揭擔保金

　　7.委托境外銷售的傭金支出

　　8.利息支出

　　9.損失

　　10.折舊

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章第11講房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理

　　【知識點】：成本、費用扣除的稅務處理(熟悉)

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

　　2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

　　3.公用部分——強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應于移交時扣除。

　　4.基本配套設施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等，視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)

房屋性質(zhì)	地理位置	預計利潤率標準
非經(jīng)濟適用房	省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%
經(jīng)濟適用房、限價房、危改房（不受區(qū)域限制）		不得低于3%

　　5.附加配套設施——單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本

郵電通信、學校、醫(yī)療設施	①單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本
	②合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本
停車場所	①單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算
	②利用地下基礎(chǔ)設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理