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2017《稅法二》基礎(chǔ)考點:成本、費用扣除的稅務處理

來源:東奧會計在線責編:王子琪2017-07-26 10:51:45

  對于2017稅務師考試,天道酬勤,努力才會有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點成本、費用扣除的稅務處理(熟悉)

  【內(nèi)容導航】:

  1.基本扣除規(guī)范

  2.企業(yè)對維修費用的當期據(jù)實扣除。

  3.公用部分——強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

  4.基本配套設施

  5.附加配套設施

  6.按揭擔保金

  7.委托境外銷售的傭金支出

  8.利息支出

  9.損失

  10.折舊

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法二》科目第一章第11講房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理

  【知識點】:成本、費用扣除的稅務處理(熟悉)

  1.基本扣除規(guī)范

  企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

  2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用,準予在當期據(jù)實扣除。

  3.公用部分——強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

  企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的,應于移交時扣除。

  4.基本配套設施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等,視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)

房屋性質(zhì)

地理位置

預計利潤率標準

非經(jīng)濟適用房

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)

不得低于15%

地級市城區(qū)和郊區(qū)

不得低于10%

其他地區(qū)

不得低于5%

經(jīng)濟適用房、限價房、危改房

(不受區(qū)域限制)

不得低于3%

  5.附加配套設施——單建的通訊、醫(yī)療、學校設施,應單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本

郵電通信、學校、醫(yī)療設施

單建的通訊、醫(yī)療、學校設施,應單獨核算成本

合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本

停車場所

單獨建造的停車場所,應作為成本對象單獨核算

②利用地下基礎(chǔ)設施形成的停車場所,作為公共配套設施進行處理

  6.按揭擔保金——不得減少計稅所得,但發(fā)生損失可以據(jù)實扣除。

  7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。

  8.利息支出

  財務費用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。

  9.損失

  企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損,其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。

  10.折舊

  企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用。

  今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務師考試輕松過關(guān)!更多習題歡迎查看:2017年稅務師每日一練匯總

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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