2017注冊會計師《稅法》答疑精華：資產(chǎn)損失

來源：東奧會計在線責編：高源2017-07-26 11:38:48

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　　【問題】資產(chǎn)損失的稅務處理

　　【回答】

　　企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅【國家稅務總局公告2012年第15號文件】。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整資產(chǎn)損失所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　　舉例：

　　(1)追補在發(fā)生年度扣除損失時，出現(xiàn)了多繳稅款

　　2016年發(fā)現(xiàn)2014年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2014年已納企業(yè)所得稅80萬元，2014年相當于多繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)，則這50萬元可以在2015年企業(yè)所得稅應納稅額中扣除。假設2015年企業(yè)所得稅應納稅款為100萬元，那么抵扣了這2014年多繳納的企業(yè)所得稅后，2015年還是多繳納了50萬元的稅款;可以遞延到2016年扣除，假設2016年應納稅款是120萬元，那么實際繳納70萬元即可。

　　(2)盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的

　　2016年發(fā)現(xiàn)2014年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2014年已納企業(yè)所得稅40萬元，2014年應納稅所得額為160萬元，也就是經(jīng)過追補確認后，2014年企業(yè)出現(xiàn)虧損40萬元，2015年應納稅所得額為80萬元，2016年的應納稅所得額為100萬元。那么先用2014年的所得彌補2013年的虧損，彌補虧損后應納稅所得額為40萬元。然后2014年多繳納的40萬元和2015年多繳納的10萬元(40×25%)企業(yè)所得稅款，在2016年抵扣，抵扣不完的在以后年度的應納稅款中抵扣或申請退款。

　　我們在努力學習新知識的同時也不要忘了及時復習鞏固，查看注會考試稅法知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)

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