2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：稅前扣除項(xiàng)目的原則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-26 11:46:26

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問(wèn)題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問(wèn)題】為什么不是直接減少當(dāng)期的應(yīng)納稅

　　【回答】

　　“企業(yè)以前年度發(fā)生的可以稅前扣除的支出而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！?/span>

　　舉例：假設(shè)2012年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，按規(guī)定繳過(guò)稅了。但企業(yè)2016年才發(fā)現(xiàn)2012年有100萬(wàn)元支出可以稅前扣除但沒扣，這樣必須要追至2012年進(jìn)行計(jì)算扣除。因?yàn)榭弁赀@100萬(wàn)元，2012年企業(yè)就虧損了90萬(wàn)元，需要在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的有效期到2017年結(jié)束。但因?yàn)槠髽I(yè)一直經(jīng)營(yíng)不善，這90萬(wàn)元虧損到2017年還有10萬(wàn)元沒彌補(bǔ)完，此時(shí)，這10萬(wàn)元就徹底不能在稅前扣除了。

　　假設(shè)如果讓這100萬(wàn)元在2017年直接扣除，2017年企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況特別好，將這100萬(wàn)元完全扣除后還有很多的應(yīng)納稅所得額，再以這個(gè)應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅就違反了稅法的規(guī)定，占國(guó)家便宜了(相當(dāng)于少繳納了10×25%=2.5萬(wàn)元的企業(yè)所得稅)，國(guó)家是不允許的，因此，才有了這個(gè)規(guī)定。

　　我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)

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