2017中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化考點(diǎn)：納稅管理概述

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-07-26 12:35:53

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　納稅管理概述

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》科目第九章收入與分配管理第三節(jié)納稅管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：納稅管理概述

　　第三節(jié)　納稅管理

　　納稅管理概述

　　(一)納稅管理

含義

企業(yè)納稅管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。

目標(biāo)

（1）規(guī)范企業(yè)納稅行為;

（2）合理降低稅收支出;

（3）有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題·多選題】企業(yè)納稅管理的目標(biāo)有(　　)。

　　A.規(guī)范企業(yè)納稅行為

　　B.合理降低稅收支出

　　C.有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　D.保障國(guó)家稅收

　　【答案】ABC

　　(二)納稅籌劃

含

義

納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)納稅主體的投資、籌資、營(yíng)運(yùn)及分配行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

表

現(xiàn)

（1）降低稅負(fù)

（2）延期納稅

　　【例題·判斷題】企業(yè)納稅籌劃的表現(xiàn)為減少稅負(fù)和遞延納稅(　　)。

　　【答案】√

　　(三)納稅籌劃的原則

1.合法性原則	依法納稅是稅納稅籌劃必須堅(jiān)持的首要原則。
2.系統(tǒng)性原則	也稱為整體原則、綜合性原則。一方面要將籌劃活動(dòng)置于財(cái)務(wù)管理的大系統(tǒng)下，與企業(yè)的投資、籌資、營(yíng)運(yùn)及分配策略相結(jié)合；另一方面，企業(yè)需要繳納的稅種之間常常相互關(guān)聯(lián)，一種稅的節(jié)約可能引起另一種稅的增加，納稅籌劃要求企業(yè)必須從整體角度考慮納稅負(fù)擔(dān)，在選擇納稅方法時(shí)，要著眼于整體稅負(fù)的降低。
3.經(jīng)濟(jì)性原則	也稱成本效益原則。納稅籌劃方法的實(shí)施，在為企業(yè)帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，必然發(fā)行相應(yīng)的成本支出。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)決策時(shí)，必須進(jìn)行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。
4.先行性原則	是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。

　　(四)納稅籌劃的方法

　　1.減少應(yīng)納稅額

　　納稅籌劃的首要目的是在合法、合理的前提下減少企業(yè)的納稅義務(wù)。

（1）利用稅收優(yōu)惠政策

利用免稅政策、利用減免政策、利用退稅政策、利用稅收扣除政策、利用稅率差異、利用分劈技術(shù)、利用稅收抵免。

【提示】利用分劈技術(shù)籌劃，是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)次，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。

（2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，主要是指通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)采用非常規(guī)的定價(jià)方式和交易條件進(jìn)行的納稅籌劃。

　　【例題.多選題】納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策包括( )。

　　A.稅收扣除政策

　　B.減稅政策

　　C.免稅政策

　　D.退稅政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】各選項(xiàng)均為利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃的主要政策

　　2、遞延納稅

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的一個(gè)重要途徑是采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，利用會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行遞延納稅籌劃主要包括存貨計(jì)價(jià)方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅的籌劃等。

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