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　　【知識點】內(nèi)部控制活動類指引

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　擔(dān)保是企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人(企業(yè))。

　　1.辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)如果企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。

　　(2)如果對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，有可能會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　(3)如果被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為，則會導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)調(diào)查評估與審批

　　1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作。企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

　?、贀?dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。

　?、趽?dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度和行業(yè)前景等。

　?、蹞?dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。

　?、芷髽I(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。

　　2)企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：

　?、贀?dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。

　　②已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

　?、圬攧?wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。

　　④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。

　　⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔(dān)保費用的。

　　3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。

　　4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素。

　　5)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。

　　(2)執(zhí)行與監(jiān)控

　　1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。

　　2)企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。擔(dān)保合同履行過程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告，妥善處理。

　　3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。

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