2017中級《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：不征與免征稅收入
4.符合條件的非營利組織的免稅收入
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【解釋1】符合條件的非營利組織：(1)取得的財政撥款屬于“不征稅收入”;(2)財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，屬于“免稅收入”;(3)因政府購買服務(wù)取得的收入，屬于“應(yīng)稅收入”。
【解釋2】企業(yè)取得的各項(xiàng)“免稅收入”對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
【解釋3】企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款
B.國債利息
C.物資及現(xiàn)金溢余
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于“不征稅收入”;(2)選項(xiàng)C：屬于“應(yīng)稅收入”。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。
A.財政撥款
B.租金收入
C.產(chǎn)品銷售收入
D.國債利息收入
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)BC：屬于“應(yīng)稅收入”;(2)選項(xiàng)D：屬于“免稅收入”。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入
B.接受捐贈的收入
C.取得的財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于“應(yīng)稅收入”;(2)選項(xiàng)CD：屬于“不征稅收入”。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是( )。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.債務(wù)重組收入
D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“不征稅收入”;(2)選項(xiàng)BD：屬于“免稅收入”。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。
A.營業(yè)外收入
B.財政撥款
C.國債利息收入
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項(xiàng)C：屬于免稅收入
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