2017中級《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點：準(zhǔn)予扣除項目
距離2017年中級會計職稱考試時間已經(jīng)不多了，您時間余額已經(jīng)不足，接下來僅剩的這少量時間，大家還不能松懈，按部就班做題，總結(jié)知識點。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
準(zhǔn)予扣除項目
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第三節(jié)稅前扣除項目
【知識點】：準(zhǔn)予扣除項目
第三節(jié)稅前扣除項目
準(zhǔn)予扣除項目
1.工資薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2012年單選題、2015年單選題)
【解釋1】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補(bǔ)貼”，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的“福利性補(bǔ)貼”，應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。
【解釋2】三項經(jīng)費中只有“職工教育經(jīng)費”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
【解釋3】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的“職工輔導(dǎo)費用”，在計算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。
【解釋4】符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【例題·判斷題】某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時，支出的職工福利費用應(yīng)據(jù)實扣除。( )
【答案】×
【解析】職工福利費的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實扣除。
【例題·判斷題】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工輔導(dǎo)費用，在計算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。( )
【答案】√
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