2017中級《經(jīng)濟法》強化考點：準予扣除項目

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-07-27 10:46:38

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　　【例題·單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務招待費扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=(3000+200)×5‰=16(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為10.8萬元。

　　5.廣告費和業(yè)務宣傳費

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【解釋1】廣告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準。

　　【解釋2】與生產(chǎn)經(jīng)營無關的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　【解釋3】對于超過稅前扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，準予在以后納稅年度結轉扣除;但業(yè)務招待費不得結轉扣除。

　　【例題·多選題】甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：業(yè)務招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=4000×5‰=20(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元;(2)選項CD：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際支出額(200萬元)未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　【例題2·單選題】2016年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2016年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2016年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2016年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　【例題3·單選題】2016年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2016年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440