2017中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化考點(diǎn)：企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-07-28 10:30:35

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》科目第九章收入與分配管理第三節(jié)納稅管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

　　第三節(jié)納稅管理

　　企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

　　(一)所得稅的納稅管理

　　虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃，最重要的就是正確把握虧損彌補(bǔ)期限。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2010年度發(fā)生年度虧損100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)2010～2016年度應(yīng)納稅所得額如下表所示：某企業(yè)2010-2016年度應(yīng)納稅所得額(單位：萬(wàn)元)

年度	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
應(yīng)納稅所得額	-100	20	10	20	20	10	60

　　請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】

	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
利潤(rùn)	-100	20	10	20	20	10	60
應(yīng)納稅所得額	-100	-80	-70	-50	-30	-20	60
應(yīng)交所得稅	0	0	0	0	0	0	60×25%=15

　　(二)股利分配的納稅管理

　　1.基于自然人股東的納稅籌劃

　　上市公司發(fā)放股利有利于長(zhǎng)期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處。

　　【提示】據(jù)財(cái)稅[2015]101號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票:持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得金額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。如果投資個(gè)人不是獲取現(xiàn)金或股票股利，而是通過(guò)股票交易獲得投資收益，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得不征個(gè)人所得稅，即暫不征收資本利得稅，但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額的1‰的印花稅。

　　總結(jié):基于自然人股東的納稅籌劃

投資收益	持股期限	適用的個(gè)人所得稅率	交易時(shí)印花稅
現(xiàn)金股利和股票股利	1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)	20%
	1個(gè)月-12個(gè)月(含1年)	20%*50%=10%
	超過(guò)1年	免征
買賣股票資本利得收益		免征	成交額*1‰

　　2.基于法人股東的納稅籌劃

　　(1)投資企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇，而不論該投資企業(yè)是否為居民企業(yè)。

　　(2)投資企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　希望大家能在備考過(guò)程中多總結(jié)，多思考，多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

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