2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
【提示】
【解釋】
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第八節(jié) 稅收優(yōu)惠
【知識(shí)點(diǎn)】：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
必備條件 | 要求 |
企業(yè)性質(zhì) | 不能是非居民企業(yè) |
核算條件 | 具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件 |
盈利水平 | 年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（不是利潤） |
從業(yè)人數(shù) | 工業(yè)：不超過100人； 商業(yè)：不超過80人。 |
資產(chǎn)總額 | 工業(yè)：不超過3000萬元； 商業(yè)：不超過1000萬元。 |
【提示】自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(新增)
【解釋】1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
3.小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時(shí)享受減半征稅待遇。
(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時(shí)享受減半征稅待遇。
(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
(4)本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過30萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
(5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
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