會計從業(yè)資格考試雖然將要取消，但是會計基礎(chǔ)知識的作用缺不容小覷，學習會計基礎(chǔ)知識，為以后的學習工作奠定良好的基礎(chǔ)。也是我們備考初級會計考試的基本條件。
【內(nèi)容導航】：
一、會計工作的政府監(jiān)督
二、會計工作的社會監(jiān)督
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》科目第一章會計法律制度
【知識點】會計法律制度
會計工作的政府監(jiān)督
考點綜述：
(一)會計工作政府監(jiān)督的概念
會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。
財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
(二)監(jiān)督主體與監(jiān)督的主要內(nèi)容
1.主體：財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。
(1)縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。
(2)除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
2.對象
(1)財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
(2)違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反 《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。
3.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容
(1)對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查。
?、偈欠裨O(shè)置賬簿;
②所設(shè)賬簿是否合法;
?、凼欠袼皆O(shè)賬簿;
④是否偽造、編造會計賬簿
(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查。
(3)對單位會計核算情況的檢查。
(4)對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。
(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。
【提示】沒有對納稅申報及稅款繳納的監(jiān)督，也沒有對“是否依法設(shè)置會計機構(gòu)”的監(jiān)督。
【例題1·單選題】對會計工作的政府監(jiān)督主要是指( )代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查。
A.審計部門
B.稅務部門
C.財政部門
D.人民銀行
【例題2·單選題】下列各項中，不可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的是( )。
A.財政部門
B.稅務部門
C.保險監(jiān)管部門
D.工商行政管理部門
【例題3·多選題】下列關(guān)于財政部門實施會計監(jiān)督的對象，說法不正確的有( )。
A.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是經(jīng)濟行為
B.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為
C.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是單位的一切行為
D.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是單位的所有違法行為
【例題4·多選題】根據(jù)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門依法對各單位會計賬簿設(shè)置所實施的監(jiān)督檢查包括( )。
A.應當設(shè)置會計賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會計賬簿
B.是否存在賬外設(shè)賬的行為
C.是否存在偽造、變造會計賬簿的行為
D.設(shè)置會計賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為
會計工作的社會監(jiān)督
考點綜述：
(一)概念
會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。
此外，任何單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
1.聯(lián)系
(1)都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分;
(2)都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性;
(3)注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。
2.區(qū)別
(1)審計獨立性不同
內(nèi)部審計：為組織內(nèi)部服務，受本部分、本單位直接領(lǐng)導具有相對獨立性。
注冊會計師審計：為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領(lǐng)導和制約，獨立性較強。
(2)審計方式不同
內(nèi)部審計：內(nèi)部審計準則;
注冊會計師審計：《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則。
(3)審計的時間不同(了解)
內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活;
注冊會計師審計：定期審計，每年對被審計單位的財務報表等資料審計一次。
(4)審計的職責和作用不同
內(nèi)部審計：結(jié)果只對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位加強和改進經(jīng)營管理的參考，不對外公開;
注冊會計師審計：需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。
(5)接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計：代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部監(jiān)督制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。
注冊會計師審計：以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所。
(三)注冊會計師的業(yè)務范圍
注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當加入會計師事務所。注冊會計師可以承辦審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。
注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務所對本所的注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任。
【例題1·多選題】會計工作的社會監(jiān)督包括( )。
A.注冊會計師對委托單位的財務會計報告進行審計
B.注冊會計師對委托單位的資本進行驗證
C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為
D.財政部門對單位會計機構(gòu)和會計人員的會計行為的監(jiān)督
【例題2·多選題】關(guān)于注冊會計師審計和內(nèi)部審計，表述正確的有( )。
A.注冊會計師審計的獨立性比內(nèi)部審計的獨立性強
B.注冊會計師審計帶有一定強制性，而內(nèi)部審計則完全自愿的
C.注冊會計師審計是受托審計，內(nèi)部審計則是依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實施
D.注冊會計師審計對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責，而內(nèi)部審計只對本部門、本單位負責
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