會計(jì)從業(yè)資格考試雖然將要取消，但是會計(jì)基礎(chǔ)知識的作用缺不容小覷，學(xué)習(xí)會計(jì)基礎(chǔ)知識，為以后的學(xué)習(xí)工作奠定良好的基礎(chǔ)。也是我們備考初級會計(jì)考試的基本條件。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、會計(jì)工作的政府監(jiān)督

        二、會計(jì)工作的社會監(jiān)督

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》科目第一章會計(jì)法律制度

　　【知識點(diǎn)】會計(jì)法律制度

　　會計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)會計(jì)工作政府監(jiān)督的概念

　　會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。

　　財(cái)政部門是會計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　(二)監(jiān)督主體與監(jiān)督的主要內(nèi)容

　　1.主體：財(cái)政部門是會計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。

　　(1)縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　(2)除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　2.對象

　　(1)財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

　　(2)違法會計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反 《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。

　　3.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

　　(1)對單位依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查。

　?、偈欠裨O(shè)置賬簿;

　?、谒O(shè)賬簿是否合法;

　?、凼欠袼皆O(shè)賬簿;

　　④是否偽造、編造會計(jì)賬簿

　　(2)對單位會計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。

　　(3)對單位會計(jì)核算情況的檢查。

　　(4)對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。

　　(5)對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。

　　【提示】沒有對納稅申報(bào)及稅款繳納的監(jiān)督，也沒有對“是否依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)”的監(jiān)督。

　　【例題1·單選題】對會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指( )代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。

　　A.審計(jì)部門

　　B.稅務(wù)部門

　　C.財(cái)政部門

　　D.人民銀行

　　【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，不可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的是( )。

　　A.財(cái)政部門

　　B.稅務(wù)部門

　　C.保險(xiǎn)監(jiān)管部門

　　D.工商行政管理部門

　　【例題3·多選題】下列關(guān)于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象，說法不正確的有( )。

　　A.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是經(jīng)濟(jì)行為

　　B.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為

　　C.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是單位的一切行為

　　D.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是單位的所有違法行為

　　【例題4·多選題】根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門依法對各單位會計(jì)賬簿設(shè)置所實(shí)施的監(jiān)督檢查包括( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿

　　B.是否存在賬外設(shè)賬的行為

　　C.是否存在偽造、變造會計(jì)賬簿的行為

　　D.設(shè)置會計(jì)賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為

　　會計(jì)工作的社會監(jiān)督

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)概念

　　會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督。

　　此外，任何單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。

　　(二)注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　1.聯(lián)系

　　(1)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分;

　　(2)都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性;

　　(3)注冊會計(jì)師審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。

　　2.區(qū)別

　　(1)審計(jì)獨(dú)立性不同

　　內(nèi)部審計(jì)：為組織內(nèi)部服務(wù)，受本部分、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)具有相對獨(dú)立性。

　　注冊會計(jì)師審計(jì)：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。

　　(2)審計(jì)方式不同

　　內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;

　　注冊會計(jì)師審計(jì)：《注冊會計(jì)師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。

　　(3)審計(jì)的時(shí)間不同(了解)

　　內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活;

　　注冊會計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料審計(jì)一次。

　　(4)審計(jì)的職責(zé)和作用不同

　　內(nèi)部審計(jì)：結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對外公開;

　　注冊會計(jì)師審計(jì)：需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。

　　(5)接受審計(jì)的自愿程度不同

　　內(nèi)部審計(jì)：代表總經(jīng)理或董事會實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部監(jiān)督制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。

　　注冊會計(jì)師審計(jì)：以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所。

　　(三)注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計(jì)師事務(wù)所。注冊會計(jì)師可以承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計(jì)師事務(wù)所對本所的注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

　　【例題1·多選題】會計(jì)工作的社會監(jiān)督包括( )。

　　A.注冊會計(jì)師對委托單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)

　　B.注冊會計(jì)師對委托單位的資本進(jìn)行驗(yàn)證

　　C.單位和個(gè)人檢舉違反會計(jì)法律制度規(guī)定的行為

　　D.財(cái)政部門對單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的會計(jì)行為的監(jiān)督

　　【例題2·多選題】關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，表述正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性比內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng)

　　B.注冊會計(jì)師審計(jì)帶有一定強(qiáng)制性，而內(nèi)部審計(jì)則完全自愿的

　　C.注冊會計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)則是依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實(shí)施

　　D.注冊會計(jì)師審計(jì)對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，而內(nèi)部審計(jì)只對本部門、本單位負(fù)責(zé)

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