2017《稅法二》基礎(chǔ)考點：稅收優(yōu)惠2
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
減計收入優(yōu)惠(重點)
環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額(重點)
民族自治地方的減免稅
非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章八節(jié)稅收優(yōu)惠
【知識點】：稅收優(yōu)惠
減計收入優(yōu)惠(重點)
1.減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
2.農(nóng)村金融減計收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。
環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額(重點)
企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【解釋1】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。
【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。
【解釋3】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
【解釋4】進項稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額=234×10%=23.4(萬元)
2014年應(yīng)納稅額=45×25%=11.25(萬元)，抵免限額23.4萬元，國產(chǎn)設(shè)備投資可以在2014年部分抵免11.25萬元，剩余12.15萬元留抵到2015年。
2015年企業(yè)應(yīng)納稅額=5×50%×20%=0.5(萬元)
抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅0萬元，而剩余部分=0.5-12.15=-11.65(萬元)，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。
民族自治地方的減免稅
1.民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治洲、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
2.對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠種類 | 具體規(guī)定 |
低稅率 | 非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 | 非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； 2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 |
促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)
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