2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-08-02 11:41:35

　　對(duì)于2017稅務(wù)師考試，天道酬勤，努力才會(huì)有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【對(duì)應(yīng)習(xí)題】

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第九節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　其中：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　【例題·計(jì)算題】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2015年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他非上市居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入l00萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元(其中含公益性捐贈(zèng)38萬元)。要求：計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　第一步：求利潤(rùn)總額

　　(1)利潤(rùn)總額=銷售收入5600+其他業(yè)務(wù)收入800+國(guó)債的利息收入40+投資收益34+營(yíng)業(yè)外收入100-銷售成本4000-其他業(yè)務(wù)成本660-銷售稅金及附加300-管理費(fèi)用760-財(cái)務(wù)費(fèi)用200-營(yíng)業(yè)外支出250=404(萬元)。

　　第二步：納稅調(diào)整

　　(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得40萬元。

　　(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×50%=30(萬元)。

　　(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42(萬元)。

　　按銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算=(5600+800)×5‰=32(萬元)。

　　按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)。

　　(5)取得直接投資其他非上市居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

　　(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬元)

　　實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

　　第三步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

　　(7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬元)。

　　(8)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=338×25%=84.5(萬元)。