雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的，奠定好基礎(chǔ)，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、稅收的概念、特征與分類(lèi)

　　二、稅法的概念與分類(lèi)，及構(gòu)成要素

　　三、增值稅的概念、分類(lèi)，征稅范圍及特殊范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收法律制度

　　考點(diǎn)1：稅收的概念、特征與分類(lèi)

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)稅收概念與作用

　　1.稅收的概念

　　稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配形式。

　　2.稅收的作用

　　稅收具有組織國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、維護(hù)國(guó)家政權(quán)和利益等作用。

　　(二)稅收的特征(具體解釋新大綱已刪除)

　　稅收的特征有：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

　　(三)稅收的分類(lèi)(具體類(lèi)型解釋新大綱已刪除)

　　【例題1·單選題】國(guó)家通過(guò)稅種的設(shè)置及加成征收或減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，改變社會(huì)財(cái)富分配狀況，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。這體現(xiàn)了稅收的( )作用。

　　A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具

　　B.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

　　C.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

　　D.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于稅收的說(shuō)法中，正確的有(　 )。

　　A.稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和靈活性三個(gè)特征

　　B.負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令，依法納稅

　　C.稅收是將社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入收歸國(guó)家所有，國(guó)家不向原納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)，也不再償還給原來(lái)的納稅人

　　D.稅收的征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅人、計(jì)算納稅辦法和期限可以根據(jù)需要靈活調(diào)整

　　【例題3·多選題】根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收通常采用的分類(lèi)方法有( )。

　　A.按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)

　　B.按照征收管理的分工體系，分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)

　　C.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

　　D.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

　　【例題4·多選題】稅收按征稅對(duì)象的不同，可以分為( )。

　　A.流轉(zhuǎn)說(shuō)

　　B.中央稅

　　C.財(cái)產(chǎn)稅

　　D.資源稅

　　【例題5·多選題】下列屬于工商稅類(lèi)的有( )。

　　A.關(guān)稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　考點(diǎn)2、3：稅法的概念與分類(lèi)，及構(gòu)成要素

　　考點(diǎn)綜述：

　　一、稅法的概念與分類(lèi)

　　(一)稅法的概念

　　稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　(二)稅法的分類(lèi)(具體解釋新大綱已刪除)

　　二、稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等要素。

　　其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。

　　稅法的構(gòu)成要素

　　【例題1·多選題】稅法按照功能作用不同，分為( )。

　　A.稅收程序法

　　B.稅收實(shí)體法

　　C.稅收法律

　　D.稅收行政法規(guī)

　　【例題2·多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有( )。

　　A.比例稅率

　　B.定額稅率

　　C.超率累進(jìn)稅率

　　D.超額累進(jìn)稅率

　　【例題3·單選題】( )是區(qū)別不同類(lèi)型稅種的主要標(biāo)志。

　　A.征稅對(duì)象

　　B.稅目

　　C.稅率

　　D.計(jì)稅依據(jù)

　　【例題4·多選題】稅法構(gòu)成要素中的“減免稅”主要包括的內(nèi)容有( )。

　　A.減稅

　　B.免稅

　　C.起征點(diǎn)

　　D.免征額

　　【例題5·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是( )。

　　A.資源稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　D.土地增值稅

　　【例題6·多選題】下列稅法要素中，屬于最基本要素構(gòu)成的有( )。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.征稅對(duì)象

　　C.稅率

　　D.稅目

　　【例題7·判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。( )

　　考點(diǎn)4、5、6增值稅的概念、分類(lèi)，征稅范圍及特殊范圍

　　考點(diǎn)綜述：

　　一、增值稅的概念與分類(lèi)

　　(一)增值稅的概念

　　增值稅是以銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(二)增值稅的分類(lèi)

　　增值稅可分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣)。

　　我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于消費(fèi)型增值稅。

　　二、增值稅征稅范圍的基本規(guī)定及具體內(nèi)容

　　(一)征稅范圍的基本規(guī)定

　　1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物

　　貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

　　提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　3.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

　　銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

　?、傩姓挝皇杖〉耐瑫r(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　②單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

　?、蹎挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。

　?、茇?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(二)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容

　　銷(xiāo)售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。

　　三、增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)視同銷(xiāo)售貨物

　　單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

　　2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　【提示】營(yíng)改增后無(wú)“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”但大綱中未刪除。

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù);

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。

　　(二)視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(新增)

　　下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　1.單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(三)混合銷(xiāo)售

　　一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

　　上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。

　　(四)兼營(yíng)

　　兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。與混合銷(xiāo)售不同的是，兼營(yíng)是指銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上，也不發(fā)生在同一銷(xiāo)售行為中。

　　納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　1.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　2.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

　　3.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　【例題1·單選題】根據(jù)稅基和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款扣除方式的不同，可以將增值稅劃分為不同類(lèi)型。2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行( )。

　　A.消費(fèi)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實(shí)耗型增值稅

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

　　B.增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅

　　C.增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，分為一般納稅人和特殊納稅人

　　D.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅稅率為17%考點(diǎn)7：增值稅的納稅人

　　考點(diǎn)綜述：

　　在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(一)增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　?、倌陸?yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　　②除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;

　?、鄯瞧髽I(yè)性單位;

　?、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

　?、?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的。

　　“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。

　?、趯?duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元 以下的。

　?、垆N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下的。

　?、軕?yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【提示】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題1·單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元的提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( )。

　　A.非企業(yè)性單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

　　D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

　　【例題3·單選題】納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷(xiāo)售額的，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.從高適用稅率

　　B.適用平均稅率

　　C.從低適用稅率

　　D.適用17%的稅率

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