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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):特別納稅調(diào)整(一)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李奎2017-08-08 10:59:55

  《稅法二》是稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目,考生對(duì)其掌握程度直接關(guān)系到其他科目的復(fù)習(xí)效果。小編特此為您整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn):特別納稅調(diào)整。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  特別納稅調(diào)整的概念

  關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章第15講特別納稅調(diào)整

  【知識(shí)點(diǎn)】特別納稅調(diào)整的概念

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

  關(guān)聯(lián)方的含義

  關(guān)聯(lián)方,是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人,具體指:

  1.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

  2.直接或者間接地同為第三者控制;

  3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

  特別納稅調(diào)整管理內(nèi)容

  1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理

  2.預(yù)約定價(jià)安排管理

  3.成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

  4.受控外國(guó)企業(yè)管理

  5.資本弱化管理

  6.一般反避稅管理

  二、關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

  (一)企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的,構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系:

  1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者問(wèn)接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

  如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份,只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

  兩個(gè)以上具有夫妻、直系_血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)按持股比例合并計(jì)算。

  2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以l,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。

  3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,但一的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

  4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,但一方的購(gòu)買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

  上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

  5.一方半數(shù)以土董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括土市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。

  6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有上述第1一5項(xiàng)關(guān)系之一。

  7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

  除上述第2項(xiàng)規(guī)定外,上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。

  僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員而存在上述第1—5項(xiàng)關(guān)系的,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  (二)關(guān)聯(lián)交易主要包括:

  1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

  2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

  3.無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

  4.資金融通。資金包括各類長(zhǎng)短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

  5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。

  (三)存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告:

  1.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收人金額合計(jì)超過(guò)55億元。

  最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的,且不能被其他企業(yè)納人合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

  成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括:

  (1)實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

  (2)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納人但實(shí)際未被納人跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

  (3)僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納人跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

  (4)獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

  2.該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

  國(guó)別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。

  考生在熟練運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上一定要有針對(duì)性的多做習(xí)題,小編特此為您奉上稅務(wù)師每日一練匯總,希望對(duì)提高成績(jī)有所幫助!



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