2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：特別納稅調(diào)整（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：李奎2017-08-08 10:59:55

　　《稅法二》是稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目，考生對其掌握程度直接關(guān)系到其他科目的復(fù)習(xí)效果。小編特此為您整理《稅法二》知識點：特別納稅調(diào)整。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　特別納稅調(diào)整的概念

　　關(guān)聯(lián)申報管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第一章第15講特別納稅調(diào)整

　　【知識點】特別納稅調(diào)整的概念

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　關(guān)聯(lián)方的含義

　　關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：

　　1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

　　2.直接或者間接地同為第三者控制;

　　3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　特別納稅調(diào)整管理內(nèi)容

　　1.轉(zhuǎn)讓定價管理

　　2.預(yù)約定價安排管理

　　3.成本分攤協(xié)議管理

　　4.受控外國企業(yè)管理

　　5.資本弱化管理

　　6.一般反避稅管理

　　二、關(guān)聯(lián)申報管理

　　(一)企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

　　1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者問接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

　　如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　兩個以上具有夫妻、直系_血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時按持股比例合并計算。

　　2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以l，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。

　　3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但一的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

　　4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

　　上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

　　5.一方半數(shù)以土董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括土市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

　　6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有上述第1一5項關(guān)系之一。

　　7.雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

　　除上述第2項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

　　僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在上述第1—5項關(guān)系的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　(二)關(guān)聯(lián)交易主要包括：

　　1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。

　　2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

　　3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

　　4.資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。

　　5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

　　(三)存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

　　1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收人金額合計超過55億元。