2017注會《戰(zhàn)略》知識點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-08-09 17:24:53

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　　【知識點】審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　《內(nèi)控基本規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　一般來說，審計委員會的組成應(yīng)全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。在一般情況下，審計委員會負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。

　　(二)審計委員會的履責(zé)方式

　　建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無須管理層出席。

　　此外，審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。管理層對審計委員會有告知義務(wù)，并應(yīng)主動提供信息，而不應(yīng)等待審計委員會索取。

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報告義務(wù)。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核。

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會應(yīng)確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運行。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　(五)向股東報告內(nèi)部控制

　　審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制，包括財務(wù)、運營和合規(guī)控制以及風(fēng)險管理系統(tǒng)。此外，年報亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計委員會的工作信息。審計委員會主席應(yīng)出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題。

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