2017注會《戰(zhàn)略》例題：審計委員會在內部控制中的作用
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【知識點】審計委員會在內部控制中的作用
【例題?多選題】甲公司在董事會下設立了審計委員會，審計委員會負責審查內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施及內控自我評價等。下列選項中，符合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》要求的有( )。
A.甲公司審計委員會的成員全部為非行政董事
B.甲公司審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復核除內部審計部門之外的所有部門和系統(tǒng)
C.內部控制評價中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事會報告，但一般缺陷可視情況決定
D.甲公司審計委員會的職責由董事會確定，審計委員會每年應對其權限及其有效性進行復核
【解析】一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立、非行政董事組成。所以，選項A正確;審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復核企業(yè)內的其他部門和系統(tǒng)。所以，選項B錯誤;對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會或經理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經理層報告的情形，例如，存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影響企業(yè)內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以與企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會報告。所以，選項C正確;董事會應決定委派給審計委員會的責任，審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同。審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。所以，選項D正確。
【名師點題】解答本題的關鍵是掌握審計委員會的組成和職責權限以及內部控制認定程序與整改的相關內容。
【答案】ACD
【例題?多選題】下列各項中，內部審計部門的職能包括 ( )。
A.委任承擔公司年度財務報表審計的會計師事務所
B.評價企業(yè)是否遵守法律法規(guī)、合同以及內部政策
C.確保企業(yè)履行對外報告的義務
D.協(xié)助董事會和管理層評價收購計劃以及實施收購過程中的控制措施
【解析】聘用承擔公司年度財務報表審計的會計師事務所和確保企業(yè)履行對外報告的義務，屬于審計委員會的職責。所以，選項A、C錯誤。內部審計的目的有若干個，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性;確保企業(yè)的內部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產;確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策及管理層是否采取了適當?shù)牟襟E，來應對控制的不足。越來越多的內部審計師為企業(yè)增加新產品或服務提供建設性的商業(yè)建議。他們還幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序和做法。而且，內部審計師常常在兼并、收購和轉型活動中發(fā)揮作用。此類作用包括幫助董事會和管理層評價在收購計劃及實施過程中的安全措施及控制，包括適當?shù)奈募涗浖皩徲嫼圹E。所以，選項B、D正確。
【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內部審計部門的職能以及審計委員會的職責。
【答案】BD
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