2017中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：現(xiàn)金預(yù)算的編制
備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
(二)現(xiàn)金預(yù)算的編制
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》科目第二講預(yù)算管理
【知識(shí)點(diǎn)】：日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制;現(xiàn)金預(yù)算的編制
第二講 預(yù)算管理
日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
(一)銷售預(yù)算的編制
內(nèi)容 | （1）銷量×單價(jià)=銷售收入 （2）銷售現(xiàn)金收入 ①基本原則：收付實(shí)現(xiàn)制 ②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷 |
特點(diǎn) | 銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。 |
(二)生產(chǎn)預(yù)算
特點(diǎn) | 唯一只使用實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。 |
編制基礎(chǔ) | 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。 |
基本公式 | 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量×10% 預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上季度期末產(chǎn)成品存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 |
(三)直接材料預(yù)算
編制基礎(chǔ) | 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。 |
計(jì)算公式 | 預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量 材料采購(gòu)支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期賒購(gòu) |
(四)直接人工預(yù)算編制
內(nèi)容 | 直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。 |
編制基礎(chǔ) | 生產(chǎn)預(yù)算 |
(五)制造費(fèi)用預(yù)算編制
編制基礎(chǔ) | （1）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。 （2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。 |
需注意的問題 | 制造費(fèi)用中的非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)在計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)予以扣除 |
(六)產(chǎn)品成本預(yù)算編制
內(nèi)容 | 主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。 |
編制基礎(chǔ) | 是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 |
(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制
預(yù)算 | 編制基礎(chǔ) |
銷售費(fèi)用 | 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。 |
管理費(fèi)用 | 多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來(lái)調(diào)整。 |
現(xiàn)金預(yù)算的編制
編制依據(jù) | 業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算 |
內(nèi)容 | （1）可供使用現(xiàn)金（2）現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金余缺（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 |
關(guān)系公式 | 可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額 |
【例題?計(jì)算題】已知：某公司2017年第1～3月實(shí)際銷售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬(wàn)元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為5000萬(wàn)元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。
4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料8000萬(wàn)元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬(wàn)元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元;購(gòu)買設(shè)備12000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決，借款是10萬(wàn)的整數(shù)倍。借款年利息率為12%，借款在期初，還款在期末，每月月末支付借款利息。假設(shè)企業(yè)4月初沒有借款，4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：
(1)現(xiàn)金流入;
(2)現(xiàn)金流出;
(3)現(xiàn)金余缺;
(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;
(5)現(xiàn)金的期末余額
(6)4月末應(yīng)收賬款余額。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：
(1)現(xiàn)金流入;
(2)現(xiàn)金流出;
(3)現(xiàn)金余缺;
(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;
-2020+借款-借款×1%〉100(萬(wàn)元)
借款〉2141.41
借款=2150
(5)現(xiàn)金的期末余額
-2020+2150-2150×1%=108.5(萬(wàn)元)
(6)4月末應(yīng)收賬款余額。
希望大家能在備考過(guò)程中多多總結(jié)，多思考，多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。
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